Оформление на работу по агентскому договору - Pravohelp24.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Оформление на работу по агентскому договору

Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

Агентский договор: виды и правила

Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два вида договоров:

  • поручения (гл. 49), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке;
  • комиссии (гл. 51), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя.

Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

  • доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
  • доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
  • полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
  • затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
  • объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.

Существуют две основные схемы действий, проходящих через посредника:

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

Учет продаж через агента

Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

  • показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
  • начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
  • принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
  • выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;
  • общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

У агента в этом случае в учете:

  • отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
  • выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
  • будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
  • поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.

О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».

Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя. Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя. Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

  • поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
  • отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;
  • одновременно товар спишется с забалансового счета: Кт 004;
  • деньги, поступившие от покупателя, учитывают в обычном порядке (в т. ч. по авансам): Дт 51 Кт 62.

Причем обязанность начислить НДС с поступивших от покупателя авансов ложится на поручителя.

Как правильно перевыставить счета-фактуры по агентскому договору читайте здесь.

Через проводки по счету 76 формируется доход посредника и сумма, предназначенная к перечислению поручителю:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.

У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:

  • передан товар для реализации посреднику: Дт 45 Кт 41 (43);
  • в момент продажи переданного товара: Дт 90 Кт 45;
  • поступление денег поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых расходов): Дт 51 Кт 62;
  • учет в причитающихся к поступлению от покупателя средствах сумм вознаграждения и возмещаемых расходов, удержанных посредником: Дт 76 Кт 62.

О правилах оформления счетов-фактур при продажах с привлечением посредника читайте в материале «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

Учет закупок через агента

Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 60;
    • Дт 68 Кт 19;
  • приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.

У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.

Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.

Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.

В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:

При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.

Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19.

О том, по чьим счетам-фактурам поручитель предъявит НДС к вычету, читайте в материале «[НДС]: Вычет у принципала при покупке товаров через цепочку посредников».

Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС

Когда российская организация заключает агентский договор с иностранной компанией, НДС ей придется платить, если посреднические услуги оказаны на территории РФ. На этот счет есть отдельное письмо Минфина РФ от 02.12.2011 № 03-07-08/339.

Суть разъяснений финансового ведомства такова: посреднические услуги в рамках подобных соглашений считаются реализованными в том месте, где осуществляет деятельность компания, их оказывающая. В приведенном случае услуги оказывает российская организация в нашей стране, и именно здесь следует применять НДС по 18-процентной ставке.

О том, когда может быть применена ставка 0%, читайте в публикации «Экспорт через посредника-иностранца: облагать ли НДС и по какой ставке?».

Итоги

Бухгалтерский учет агентских договоров имеет свою специфику и различается в зависимости от того, участвует посредник в расчетах или нет. Средства и имущество, поступающие к посреднику в связи с исполнением поручения, не учитываются им в балансе и не становятся его доходом.

Как правильно оформить сотрудника по агентскому договору

Как правильно оформить сотрудника по агентскому договору.

Читайте также:  Как оформлять производственные протоколы совещаний

Встал вопрос, как правильно, оформить сотрудника на испытательный срок, чтобы было проще уволить, если не подходит. или вообще изначально оформить по агентскому договору.

Супер! Быстрые и качественные ответы.

16 Сентября 2015 03:38

Ответы юристов ( 3 )

Агентский договор это гражданско правовой договор и как любой аналогичный договор в отличии от трудового прекращает свое действие по истечению оговоренного в нем срока или по достижению целей для которых он заключался.

Понятия «Испытательный срок» и гражданско-правовой договор несовместимы. Как долго Вы планируете с ним работать?

В зависимости от того ка сотрудник себя поведет, и как будет работать естественно, как можно поступить проще? Также естественно, чтобы платить меньше налогов. Спасибо.

Если Вы в дальнейшем планируете его трудоустраивать, то можете заключить с ним агентский договор и определить определнный объем работ на определнный срок. Если он справится, то перейдете от гражданско правовых договоров к трудовому.

Если Исполнителем является физическое лицо по гражданско правовому договору, Вы за него уплачиваете ЕСН (взносы в Пенсионный Фонд и в Фонд Обязательного Медицинского Страхования). Что касается Социального страхования, то уплата данных взносов предусматривается договором, а если по трудовому, то за Вами уплата Единого Социального Налога: в Фонд Социального Страхования РФ, в Пенсионный Фонд РФ и в Фонд Обязательного Медицинского Страхования в соответствии с налоговым законодательством.

В этом смысле ГПД проще.

Когда-то читал такую информацию, что фактически агентские договора чуть ли не являются незаконными, я могу на весь срок работы сотрудника заключать с ним агентский договор? Например продляя его каждый месяц просто? Не будет это считаться незаконным?
Александр

ТК РФ, Статья 15. Трудовые отношения

Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем,не допускается.

Сейчас по данному вопросу ужесточены требования и нацелено пристальное внимание, чтобы обеспечить реализацию прав работников. Поэтому за этим строго следят, чтобы трудовые отношения не подменяли ГПД. Но если у Вас получается работать с ним спокойно определяя объем работ и срок, стремясь к достижению конкретного результата, без соблюдения внутреннего распорядка, то можете поработать по агентскому.

как правильно, оформить сотрудника на испытательный срок, чтобы было проще уволить,
Александр

Заключите с сотрудником трудовой договор с условием об испытательном сроке. Если сотрудник не подойдёт Вам по своим деловым качествам — то основной договор с ним заключать не будете.

Статья 71 ТК РФ. Результат испытания при приеме на работу
При
неудовлетворительном результате испытания работодатель имеет право до
истечения срока испытания расторгнуть трудовой договор с работником,
предупредив его об этом в письменной форме не позднее чем за три дня с
указанием причин, послуживших основанием для признания этого работника
не выдержавшим испытание. Решение работодателя работник имеет право
обжаловать в суд.

или вообще изначально оформить по агентскому договору.
Александр

Агентский договор — это гражданско-правовой договор. По нему Вы не оформляете работника по ТК РФ, а заключаете с ним агентский договор на определённый срок.

Статья 1005 ГК РФ. Агентский договор

1. По агентскому договору одна сторона
(агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой
стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за
счет принципала либо от имени и за счет принципала.

3. Агентский договор может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия.

Работа по агентскому договору – сладкий пряник или большой облом?

Как известно, отношения между нанимателем и сотрудником регулируются трудовым законодательством. Но, как говорится, это классика жанра. На практике все чаще встречаются альтернативные способы оформить связь «работодатель-работник».

В этой статье речь пойдет о договоре гражданско-правового характера, а конкретнее, об агентском договоре. Чем хороша и чем плоха работа по агентскому договору?

Что такое агентский договор

Агент и принципал, а именно так в данном случае будут называться стороны соглашения, строят свои взаимоотношения на основании положений статей 1005-1011 Гражданского кодекса. Специфика агентского договора заключатся в том, что агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Такой договор заключается на определенный срок или является бессрочным. Способ оплаты определяется сторонами в соглашении, и, как правило, это или процент от заключенных агентом сделок, или некая фиксированная сумма. Так или иначе, основанием для перечисления вознаграждения является подписанный принципалом отчет агента.

Кроме того, в агентском соглашении прописывают объем полномочий исполнителя и его право (или отсутствие такового) заключать субагентские договоры. Словом, как и любой другой договор гражданско-правового характера, агентское соглашение практически не имеет ограничений на волеизъявление его сторон. Агент и принципал могут включить в него любые пункты, лишь бы они были обоюдно выгодными и не противоречили гражданскому законодательству.

Пожалуй, работа по агентскому договору чаще всего встречается в сфере торговли. Агент — фирма-дистрибьютор осуществляет продажу товаров производства принципала и получает за это процент от реализации. Это, так сказать, классическая схема. Однако гражданский кодекс вовсе не предполагает, что агентом могут быть только юридические лица.

Поэтому в сферах бизнеса, где условный работодатель не может себе позволить установить твердый оклад для отдельных категорий сотрудников, на смену трудовому часто приходит агентский договор. Так и появляются многочисленные торговые, страховые и рекламные агенты, чей доход на прямую зависит от объема заключенных в пользу принципала сделок. В учете агентского вознаграждения, которое в данном случае станет альтернативой традиционной зарплате, есть свои тонкости.

Если агент – ИП

С точки зрения налогообложения наиболее выгоден обеим сторонам агентского договора вариант, когда в качестве агента выступает физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, плательщика «упрощенного» налога с объектом «доходы». Фирма-принципал в этом случае может со спокойной совестью отнести суммы выплаченного вознаграждения в счет собственных расходов по налогу на прибыль. На этом ее налоговые издержки и заканчиваются.

Ставка «доходного» налога для агента-предпринимателя в рассматриваемой ситуации составит 6 процентов с вознаграждения. При чем такой ИП не платит традиционных взносов в пенсионный и медицинский фонды и ФСС, которые должна была бы перечислить с его зарплаты фирма-работодатель в случае, если бы он числился в ее штате.

Вместо этого агент заплатит в ПФР и ФФОМС лишь сравнительно небольшую сумму, рассчитанную исходя из утвержденной правительством стоимости страхового года. В 2012 году это 14 386,32 и 2 821,93 рублей соответственно. Кроме того, эти суммы он может вычесть при уплате единого налога без каких-либо ограничений.

Без регистрации

Сложнее дела обстоят, если по каким-либо причинам зарегистрировать агента в качестве отдельного субъекта предпринимательской деятельности не представляется возможным. Например, когда отношения носят разовый характер, а в качестве исполнителя по договору привлекается стороннее физическое лицо, никоим образом не относящееся к фирме-принципалу.

В этом случае работа по агентскому договору с точки зрения налогообложения практически приравнивается к работе по трудовому. Вознаграждение агента попадает в расходы по оплате труда принципала (п. 21. ст. 255 НК РФ). Так же как и со штатными сотрудниками, фирма в данном случае обязана удержать и перечислить за него НДФЛ из суммы вознаграждения при его фактической выплате.

На общих основаниях начисляются взносы в пенсионный и медицинский фонды. Сэкономить можно лишь на ФСС: страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на случай временной нетрудоспособности не начисляются, если только этого не упомянуто в договоре.

Выбор зависит от деталей

Подводя итог, следует отметить, что предпочтение той или иной схемы с участием агентского договора, равно как и выбор в пользу последнего при отказе от трудового соглашения зависит в первую очередь от обоюдного согласия сторон. Не стоит забывать, что любой договор гражданско-правового характера лишает сторону-исполнителя всех прав и гарантий, на которые он мог бы претендовать, являясь штатным сотрудником заказчика.

С другой стороны, он не обременен требованиями о соблюдении трудовой дисциплины или необходимостью подчиняться штатному расписанию. У нанимающей стороны, помимо вышеописанной разницы в налоговых последствиях, возможности в том и другом случае тоже не одинаковые. В первую очередь это касается контроля над деятельностью нанятого работника.

Читайте также:  Должностная инструкция главного специалиста по информационно технологическому обеспечению омс

Таким образом, универсального рецепта не существует. Решать, в пользу трудовых или гражданско-правовых отношений следует, лишь взвесив множество факторов и оценив конкретную ситуацию непредвзято.

А как относитесь вы к переводу по сути трудовых отношений в разряд гражданско-правовых? Выгодно ли это одновременно и принципалу, и агенту? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Агентский договор: риски, о которых надо знать бухгалтеру

Использование в бизнесе посредников помогает оптимизировать налоговые платежи. Однако усилиями ФНС и Росфинмониторинга эта схема обрастает негативными последствиями, которые могут поставить под угрозу не только бизнес самого посредника, но и его контрагентов.

Вспомним, что отличает агентский договор от других. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Мы будем рассматривать агентский договор, по условиям которого агент в отношениях с третьим лицом действует от своего имени, хотя и за счет принципала. К такому договору применимы правила о договоре комиссии, если эти правила не противоречат положениям главы Гражданского кодекса РФ об агентировании или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).

Далее мы затронем отдельные условия агентского договора, а также иные моменты, на которые мы рекомендуем обратить внимание.

Отметим, что существенными условиями агентского договора (то есть такими, без согласования которых договор не признается заключенным) является только предмет договора — это юридические и/или фактические действия, которые агент должен совершить по поручению принципала.

Отсутствие согласования в договоре иных условий не квалифицирует договор как незаключенный, а такие несогласованные моменты будут определяться согласно положениям Гражданского кодекса РФ (соответственно если вам необходимо более четкое определение важных именно для вас условий, или не выгодны общие нормы ГК РФ, эти условия следует также включить в заключаемый вами договор).

Предмет договора

— Юридические действия, которые подлежат совершению агентом (то есть факты или обстоятельства, влекущие правовые последствия, и возникающие по воле физических и юридических лиц, например, заключить договор на оказание услуг с исполнителем, договор купли-продажи с покупателем и т.п.).

— Фактические действия, которые подлежат совершению агентом (это действия, которые сами по себе не влекут правовых последствий, например, осуществлять поиск исполнителей по поручению принципала, вести переговоры и согласовывать с ними условия договора — но без его заключения). Фактические действия как правило связаны с порученными агенту юридическими действиями и необходимы для их надлежащего совершения.

В ряде ситуаций фактические и юридические действия будут совпадать, например, получение продавцом-агентом оплаты от покупателя в розничной торговле одновременно является заключением договора розничной купли-продажи (ст.493 ГК РФ).

Отметим, что действия, которые должен совершить агент, могут быть указаны без подробной детализации, а только общие полномочия агента (заключать сделки, участвовать в расчетах и т.д.). Однако если агент осуществляет поиск исполнителей для принципала, мы рекомендуем конкретизировать действия агента для минимизации риска переквалификации договора (и перерасчета налоговых обязательств агента).

В частности, поручение принципала может заключаться в том, что агент:

— находит покупателей на товар принципала, либо наоборот, находит для принципала необходимое для него имущество (например, недвижимое);

— находит исполнителей для выполнения работ (оказания услуг) на объектах принципала;

— заключает от своего имени, но за счет принципала, договора с исполнителями, покупателями, продавцами;

— осуществляет иные действия, порученные ему принципалом.

Отметим, что агентский договор на реализацию или закуп товара (имущества) в отношении его юридической сути вопросов как правило не вызывает. Риск его переквалификации в самостоятельные договора купли-продажи есть, но его оценка в большей степени зависит от налоговой составляющей сделки, чем от ее юридической трактовки.

А вот агентский договор, предполагающий привлечение агентом исполнителей для оказания услуг, выполнения работ для принципала, в связи с неоднозначностью юридической составляющей может быть переквалифицирован в договора подряда и субподряда (либо возмездного оказания услуг — в зависимости от характера работ/услуг). Каких-либо четких критериев для разграничения этих типов договорных отношений в судебной практике нет, как правило суды анализируют обстоятельства конкретной ситуации (например, Определение ВАС РФ от 15.04.2013 N ВАС-3637/13 по делу N А19-13741/2011).

Сложность заключается в том, что если юридические и иные действия совершаются агентом от своего имени, но за счет принципала, то в этом случае права и обязанности по сделке, совершенной агентом с исполнителем, приобретает агент, даже если принципал указан в договоре или самостоятельно вступил с третьим лицом в отношения по исполнению сделки (в частности осуществляет фактическую приемку работ (услуг), выполненных исполнителем).

Для минимизации рисков рекомендуем четко определить порядок документальной фиксации взаимоотношений всех сторон (принципала, агента и фактического исполнителя). При этом важно разделить потоки документов, необходимых для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (первичных документов — актов исполнителя, отчетов агента и т.п., счетов-фактур) и потоки документов, служащих подтверждением фактического исполнения работ/услуг, соблюдения требований к их качеству, срокам выполнения и прочим существенных для сторон факторам.

Например, стороны могут предусмотреть в агентском договоре и продублировать в договоре с исполнителем дополнительный отчет (журнал или иной документ), в котором принципал будет отмечать факт выполнения работ (оказания услуг) и отсутствие у него претензий к их качеству и срокам. Такой отчет целесообразно закрепить как приложение к акту выполненных работ (оказанных услуг) в договоре с исполнителем (подписываемым исполнителем с агентом, заключившим с ним договор выполнения работ). И копия (или дополнительный экземпляр такого отчета/журнала) будет передаваться принципалу в комплекте документов, подтверждающих расходы агента на исполнение поручения принципала (как правило, прилагаемых к отчету агента).

Разграничение имущества агента и принципала

В отношении, например, товаров принципала у сторон вопросов обычно не возникает — посредник принимает их к себе на забалансовый учет. Но в отношении других объектов гражданских прав ситуация не так однозначна.

В силу ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся:

вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права;

— результаты работ и оказание услуг;

— охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);

Из указанной статьи следует, что, например, безналичные денежные средства относятся к иному имуществу, а не к вещам. И это вызывает сложности у сторон агентского договора в ситуации, когда посредник участвует в расчетах, а третье лицо по тем или иным причинам не исполнило свои договорные обязательства (например, задержало оплату) либо наоборот, перечислило аванс (и затем не выходило на связь более трех лет, либо ликвидировалось).

С одной стороны, исходя из формулировок ст.128, 996 ГК РФ, у принципала не возникает права собственности на безналичные денежные средства, поступившие от покупателя на счет агента.

В то же время, в отношении договора комиссии ВАС РФ разъяснял (п.9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85), что по смыслу ст. 999 ГК РФ при отсутствии соглашения сторон об ином комиссионер обязан перечислять комитенту суммы, вырученные от продажи товара, принадлежащего последнему, по мере их поступления, а не по результатам исполнения поручения комитента в полном объеме. Это означает, что обязанность по перечислению комитенту сумм, полученных от третьих лиц, возникает у комиссионера непосредственно в момент получения указанных сумм и подлежит исполнению в разумный срок, если иное не установлено договором комиссии.

Получается, что все суммы (в том числе и авансы), которые комиссионер получил от покупателя по договору купли-продажи (заключенному по поручению комитента) он должен перечислить комитенту. Эта обязанность возникает непосредственно в момент получения суммы, при этом в договоре может быть согласован срок, в течение которого такие суммы перечисляются комитенту.

Поскольку нормы, установленные для договора комиссии применимы и в отношении агентского договора (ст.1011 ГК РФ), то суммы оплаты, полученные от третьих лиц и зависшие у агента, следует рассматривать как обязательство агента перед принципалом. Оставить их себе агент не вправе. Аналогично и долги третьих лиц посредник передает принципалу.

При этом при наличии задолженности принципала перед агентом, посредник вправе удержать причитающиеся ему по агентскому договору суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет принципала (ст.410, 997, 1011 ГК РФ).

Отчет агента

Принципал должен принять переданное агентом, рассмотреть отчет и принять его или сообщить об имеющихся возражениях (п. 3 ст. 1008 ГК РФ).

В агентском договоре рекомендуется определить:

— порядок принятия принципалом исполненного агентом поручения;

— содержание отчета агента (либо установить его форму), способы и сроки его направления принципалу;

Читайте также:  Оформление домов по российскому законодат в крыму

— порядок и срок рассмотрения принципалом отчета агента;

— какими доказательствами должны подтверждаться расходы агента (в частности какими именно документами, необходимость заверения копий документов, прилагаемых к отчету и т.д.).

Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. Если порядок исполнения агентского договора не определен, то агент обязан представить отчет по мере исполнения договора или по окончании исполнения (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). Принципал должен рассмотреть его и принять или сообщить о своих возражениях (п. 3 ст. 1008 ГК РФ).

Стороны также определяют сроки рассмотрения отчета принципалом и порядок направления возражений на них. По общим нормам отчет агента считается принятым, если принципал не сообщил агенту о своих возражениях по нему в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок (п. 3 ст. 1008 ГК РФ).

Форму отчета посредника желательно закрепить в договоре. Он может содержать следующие сведения:

— дата составления отчета;

— реквизиты агентского договора (наименование, номер, дата);

— перечень совершенных юридических действий и даты их совершения;

— перечень совершенных фактических действий и даты их совершения;

— расходы, понесенные агентом в связи с исполнением договора;

— перечень документов, подтверждающих расходы агента и прилагаемых к отчету;

— реквизиты агента и принципала (наименование, ОГРН, ИНН, место нахождения);

— должность, фамилия, инициалы и подпись лица, действующего при составлении отчета от имени агента.

В случае, когда требования к содержанию отчета не согласованы, агент вправе направить принципалу отчет произвольного содержания. Однако он в любом случае должен содержать сведения о конкретных действиях, совершенных агентом, — в ином случае обязанность агента по направлению отчета не будет считаться исполненной.

Если же отчеты лишь уведомляют о ходе выполнения поручения, на сумму вознаграждения необходимо дополнительно к отчету составить акт сдачи-приемки услуг (с соблюдением требований к реквизитам первичного документа).

В следующей части статьи Ирина Евстратова расскажет про срок договора, вознаграждение и расходы агента и про контроль ФНС и Росфинмониторинга над агентскими схемами.

Как оформить агентский договор?

Содержание:

Такая форма правовых отношений как агентский договор широко применяется в экономике европейских стран и США. Однако в России оформленные подобным образом взаимоотношения до сих пор довольно редки и воспринимаются неоднозначно.

Чаще всего такая форма используется в качестве альтернативы договорам поручения и комиссии, однако имеет существенные отличия.

Агентские договоры позволяют осуществлять в интересах клиента довольно длинный список действий. Кроме того, в отличие от похожих форм соглашений, исполнитель может комбинировать несколько вариантов обязанностей. При этом заключение дополнительных договоренностей не требуется. Посредник может совершать агентские действия неоднократно.

Однако, как и любой другой документ, закрепляющий правила взаимоотношения сторон, агентский договор имеет свои нюансы при составлении. Важно правильно отразить в соглашении и финансовые аспекты сделки, чтобы не пришлось потом доказывать свою правоту.

Поэтому с какой бы стороны баррикад вы ни находились, для грамотного закрепления своих позиций на бумаге стоит обратиться за консультацией к профессиональному юристу.

Нет времени читать статью?

Понятие агентского договора

Если вы решили оформить взаимоотношения с контрагентами путем заключения агентского договора, обратитесь к гл. 52 ГК РФ. Именно там закреплено это понятие — соглашение, по которому в сделке участвуют две стороны.

Одна из них обязуется совершить разово или производить неоднократно прописанные в документе действия. Эта сторона именуется агентом. Он действует за счет и/или от имени второй стороны, однако может работать и от своего имени.

Вторая сторона именуется принципалом и поручает агенту выполнить работу. В его обязанности также входит прием проведенной работы, ее оценка и оплата. При этом именно принципал в случае заключения агентского договора будет являться налоговым агентом и обязан производить все сопутствующие платежи в бюджет.

Принципал — всегда юридическое лицо. Агентом может быть как юридическое, так и физическое лицо.

По принципу взаимоотношения с третьими лицами агентские договоры разделяют на два вида:

  • агент выступает от своего имени;
  • агент выступает от имени принципала.

Основным отличием разных видов является факт того, кто несет ответственность перед третьими лицам. В первом случае это будет агент, во втором — принципал. При этом стоит учитывать: если агент выступает от имени заказчика, на его действия должна быть оформлена доверенность.

В соответствии с действующим законодательством, некоторые действия агент не имеет права осуществлять, работая от своего имени. Например, обращаться в защиту чужих интересов.

Действия в случае работы от имени принципала ограничены, в первую очередь, доверенностью. Если в ней закреплены полномочия меньшие, чем в договорном документе, агент не имеет права совершать часть действий без специального полномочия.

Договор на привлечение агента, как правило, выбирается для закрепления долгосрочных отношений сторон. Поэтому, согласно ст. 1005 ГК РФ, он может быть заключен без указания срока.

Дополнительно в документе может быть закреплен запрет на осуществление подобной деятельности самостоятельно или на заключение схожих соглашений с другими лицами. Запрет может распространяться и на агента, и на принципала — это зависит от решения сторон.

Наиболее разумно заключать договор с агентом в тех случаях, когда:

  • сотруднику не требуется постоянно присутствовать на рабочем месте, соблюдать режим работы, правила внутреннего распорядка и так далее;
  • работа носит непостоянный, сезонный, временный характер;
  • необходимо привлечь к работе человека. который живет далеко.

Если договор на выполнение работы заключается с физическим лицом, компания-заказчик обязана вносить за него в бюджет отчисления по НДФЛ. Не делать это получится только в том случае, если сам агент зарегистрировался в качестве ИП.

Если не делается ни того, ни другого, деятельность исполнителя может быть признана незаконным предпринимательством, что грозит ему административным штрафом.

Особенности оформления агентских договоров

Есть несколько ключевых моментов, которые обязательно должны быть отражены в договоре с агентом. В первую очередь это перечень тех действий, выполнения которых принципал ждет от агента.

Этот список закрепляется в разделе «Предмет договора». Там же обозначается, от чьего имени он действует. В случае наличия доверенности должен быть указан ее номер и дата оформления.

Как и любой другой тип контракта, агентский должен содержать дату заключения. Срок действия при этом может быть указан, а может и нет — это не запрещено законом. Если срок не указан, договор считается заключенным на неопределенное время, и его прекращение оформляется дополнительным соглашением.

Не менее важным разделом является часть с описанием прав и обязанностей сторон. Здесь отмечаются требования принципала к агенту, формы отчетности о проделанной работе, требования возмещения вреда, нюансы выполняемых действий. Например, может быть территориально ограничен круг третьих лиц, с которыми имеет право контактировать агент.

Агентские права также закреплены в этом разделе. В основном, это право на получение оплаты за свою работу. Также можно прописать необходимость возмещения финансовых затрат, которые понесет исполнитель, и предоставление ему необходимой информативной базы.

Здесь же указываются ограничения на заключение аналогичных контрактов с другими лицами, если это уместно.

В случае ограничения права агента на заключение подобных договоренностей с другими контрагентами принципал не может наложить его выборочно, ограничив кругом лиц. Такое требование будет признано ничтожным. Агент имеет право работать либо со всеми, либо только с одним заказчиком.

В документе также прописывается порядок действия сторон в случае форс-мажоров. Нестандартные ситуации происходят со всеми. Учесть трудности, которые могут помешать выполнению закрепленных в документе обязанностей, лучше заранее.

Важно предусмотреть в договоре возможность агенту заключать так называемые субагентские контракты. В данном случае для выполнения указанных действий агент имеет право привлекать посредников. Если запрет не оговорен письменно, предъявить претензии заказчик не сможет.

Финансовая сторона вопроса

Агент — не благотворитель, помогающий заказчику по доброте душевной. Поэтому ему в первую очередь стоит обсудить и подробно задокументировать условия оплаты проведенных работ.

Размер оплаты должен быть прописан конкретной цифрой в договоре или в приложении к нему. Если действий, на которые уполномочен агент, много, стоит закрепить размеры вознаграждений в форме таблицы.

Оплата может быть указана как определенной суммой, так и в виде процента от сделки. В случае, если размер оплаты не указан в договоре, агент имеет право получить вознаграждение за проделанную работу в расчете по среднерыночной стоимости.

Теперь о порядке расчетов. В этой части должны быть описаны условия получения вознаграждения. К ним могут относиться:

  • сроки выплаты;
  • условия выплаты (отчетность);
  • регулярность выплаты;
  • наличие аванса, предоплаты, ее размер;
  • самостоятельное удержание своей части агентом от общей суммы сделки;
  • другие условия.

Необходимо учитывать, что с полученного агентского вознаграждения придется оплатить НДФЛ в размере 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector