Бух проводки позакрытию сч 23 - Pravohelp24.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Бух проводки позакрытию сч 23

Как закрываются 20, 23, 25, 26 счета в 1С: Бухгалтерия 8.3

В рамках данной консультации по ведению 1С на тему, как произвести закрытие 20 счета, а также других затратных счетов – 23, 25, 26 в 1С:Бухгалтерия 8.3, мы приведем подробную инструкцию, но сразу отметим, что во время проверки этой операции по окончании месяца, остатков на счетах 25 и 26* на конец месяца иметься не должно; на 20 и 23, напротив, может быть остаток на сумму незавершенного производства, работ или услуг.

*В налоговом учете до 31 декабря закрытие 26 счета может производиться с сальдо по нормируемым расходам (например, расходам на рекламу).

С точки зрения себестоимости производимых товаров все траты классифицируются как прямые или косвенные*. Первые из них возможно без сомнения занести на производственный процесс конкретных сортов товара, то есть это могут быть – расходники, зарплата основного производственного персонала и др., Счета таких трат можно посмотреть в разрезе «Номенклатурная группа», а косвенных – нет, потому что их нельзя отнести на начальную стоимость определенного типа товара. Их относят обычно, к примеру, на административные траты, оплату работы административно-управленческого звена и др.

*Это разграничение характерно преимущественно для бухучета промышленных фирм.

Закрытие затратных счетов на окончание месяца

Закрытие 25 счета, а также 20, 23 и 26, реализуется посредством соответствующей регламентированной операции, которая находится в разделе «Операции/Закрытие периода/Закрытие месяца» или «Операции/Закрытие периода/Регламентные операции».

Отображение обоих видов трат в бухучете

Таблица «Настройки отражения и списания затрат в БУ» (ниже) содержит настройки обоих видов трат в бухучете, которые расположены в разделе «Главное/Учетная политика».

Коммерческие структуры, бизнес которых строиться на услугах производителям, ставят галочку напротив «Выполнение работ/оказание услуг…», чтобы настроить «Затраты списываются» по какому-то из вариантов:

  • «Без учета выручки»: с Кт 20 в Дт 90.02, т.е. даже при отсутствии оборотов по счету 90.01.
  • «С учетом всей выручки»: с Кт 20 в Дт счета 90.02 в разрезе группировок номенклатуры, по которым она была.
  • «С учетом выручки только по производственным услугам»: можно списать после оформления выпуска через акт о сделанных услугах.

Сами производители должны пометить на исполнение «Выпуск продукции».

После этих действий станет доступной комплект переключателей «Общехозяйственные расходы включаются»:

  • «В себестоимость продаж (директ-костинг)». КР с Кт 26 будут списаны в Дт 90.08/Управленческие траты.
  • «В себестоимость продукции, работ, услуг» требует перехода на «Методы распределения косвенных расходов» и установки правила разнесения, согласно которому общехозяйственные траты с 26 будут разнесены по номенклатурным группировкам на 20 и 23. Это обусловлено тем, что у счетов косвенных трат нет субконто «Номенклатурная группа».

Таким образом, косвенные траты с Кт 26 будут списаны в Дт счета прямых – 20 или 23 (во втором случае в конце месяца траты придаточного характера автоматически спишутся в Дт 20, а затем с Кт 20 – на 40 или 43).

Если для отображения косвенных трат в производственной фирмы применяется счет 25, то надо установить правило их разнесения на счетах прямых по ссылке на методы разнесения, о которой говорилось выше. Согласно методологии бухучета, с 25 они разносятся в Дт 20 или 23. Аналогично, в случае распределения на 23, в конце месяца затраты автоматически спишутся в Дт 20, а после закроются на 40 или 43.

То есть при закрытии месяца сначала списываются косвенные траты с Кт 26 в Дт 90.08 (в случае списания по методу директ-костинг) или с Кт 26 в Дт 20 или 23 (по правилам разнесения, если таковые были установлены). Затраты с 25 будут списаны в Дт 20 или 23 согласно правилам перераспределения. Прямые списываются по группам номенклатуры в себестоимость.

Траты в налоговом учете

Список прямых трат, причисляемых к производству, находится в разделе «Главное/Учетная политика/Настройка налогов и отчетов/Налог на прибыль/Перечень прямых расходов».

Если вам необходимы более подробные консультации по ведению 1С в части настройки налогов и отчетов, а также автоматизации других участков учета, обратитесь к нашим специалистам.

Траты, не перечисленные среди прямых, в налоговом учете будут считаться косвенными и будут списаны на 90.08, а прямые будут списаны на 40. Если у вас остались вопросы по закрытию счетов, обратитесь к нашим специалистам по сопровождению 1С 8, мы с радостью вам поможем.

Разовые консультации или регулярное обслуживание по сниженным ценам. Оперативное решение любых вопросов по работе с 1С.

Как сделать итоговые проводки чтобы составить баланс

Закрытие счетов месяца, года, Итоговые проводки, определение финансового результата по итогам месяца и года

Начиная с 2013 года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) обязаны вести бухучет , составить и предоставить в налоговые органы и в РОССТАТ обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2019-й год: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Сдавать баланс малого предприятия необходимо в два адреса, места. Обязанность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики ( Росстат ) по месту государственной регистрации возникает согласно статьи 18 закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ.

А вот второй экземпляр бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию — ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно статьи 23 НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.

В работе также необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета организации, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты в течение года

Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).

Все счета, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами), и формированием финансового результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разделены на три группы:

1 . Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению», не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».

2 . Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток – незавершенное производство, но могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)

3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание затрат по счетам расходов

Списание затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции.

Себестоимость может формироваться: 1) по полной производственной себестоимости; или 2) по сокращенной производственной себестоимости.

При выборе учетной политики « по полной производственной себестоимости » затраты ежемесячно могут быть списаны проводками :
Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26
Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» •Кредит 26

При выборе учетной политики « по сокращенной производственной себестоимости » общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

Д 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.

Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:

Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25

Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25

в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой:

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

Закрытие счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» , 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками :
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29

Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).

Финансовый результат деятельности организации определяется так:

Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой:

Дебет 90.9 • Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.

Если разница – отрицательная, то организация получила убыток .

Сумма убытка отражается проводкой:

Дебет 99 • Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:
Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Читайте также:  Сроки возврата театральных билетов

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками :

Дебет 91.9 • Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;
Дебет 99 • Кредит 91.9 — отражен убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:

Дебет 91.1 • Кредит 91.9 — закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
Дебет 91.9 • Кредит 91.2 — закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года

В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Если по итогам года организация получила прибыль , то формируется проводка:
Дебет 99 • Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.

если убыток , то проводка:
Дебет 84 • Кредит 99 — отражен непокрытый убыток отчетного года.

Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий

Микропредприятия вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности, не применяя при этом двойную запись по счетам.

Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись совсем , то есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.

ПРИМЕР БАЛАНСА для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.45.2

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

Годовая бухгалтерская отчетность – 2020, ВИДЕО с семинара

Изменения, повлиявшие на формирование бухотчетности за 2019 год; обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности; частые нарушения при оценке статей баланса и отражения финансовых результатов; пояснения в составе бухгалтерской отчетности; информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. БУХУЧЕТ МАЛОГО, МИКРО ПРЕДПРИЯТИЯ
    В Минфине России предложили малым компаниям на выбор три способа упростить бухучет. Микропредприятия могут не использовать метод двойной записи.
  2. БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляется
    Рассмотрены подробно, остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).
  3. Порядок сдачи годовой отчетности в РОССТАТ: баланс, отчет о финансовых результатах
    Новый порядок сдачи в органы статистики обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности. Приказ разработан в связи с внесением изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
  4. Как, куда сдавать годовую отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах
    Дана информация по срокам сдачи бухгалтерской отчетности за 2019 год. А также места их представления.
  5. БЛАНК БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 2020
    Приведены формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства. Бухгалтерская отчетность 2020 , малые предприятия, баланс.

18 марта 2015 20:00

Руки пока не доходят, выложим инфу по бухучету для малых предприятий. Как им составлять баланс и отчет о финансовых результатах.

29 марта 2015 17:55 20 окт. 2015 18:44

Немного дополнили статью для лучшего понимания.

26 ноя. 2015 18:54 18 апр. 2016 20:11

Была другая цель статьи, а не ведение бухучета в потребительском кооперативе.

3 марта 2017 14:27

Микропредприятия могут вообще не использовать проводки и двойную запись. Что мы и делаем уже 2 года. Зачем мучатся?

6 марта 2017 1:37

Здравствуйте. Благодарим за отзыв. А можно для микропредприятий вообще не применять метод двойной записи. См. ссылку в статье «БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляется»

3 июля 2017 21:39

Здравствуйте. Благодарим за отзыв. Теоретически мы можем опубликовать материалы почти по любому вопросу, только не знаем какие. Пишите, спрашивайте. Также есть навигация по сайту, МЕНЮ (вверху экрана), КАРТА сайта (вверху экрана), поиск по сайту (форма справа). Можно найти любую информацию.

9 янв. 2018 20:17

Здравствуйте. Благодарим за отзыв! Теоретически мы можем опубликовать материалы почти по любому вопросу, только не знаем какие. Пишите, спрашивайте. Также есть навигация по сайту, МЕНЮ (вверху экрана), КАРТА сайта (вверху экрана), поиск по сайту (форма справа). Можно найти любую информацию.

Для микропредприятий можно не «мучаться» и не применять вообще двойную запись! Что мы и делаем уже 3 года.

25 ноя. 2019 18:03

Здравствуйте. Сторонним организациям всё равно когда и что вы закрываете. Налоговой — тоже. Тем более, что УСНО. Мы вообще раз в год делаем закрытие перед подачей баланса и отчета о финансовых результатах. Более того, не «паримся» с двойной записью и ведем учет по супер упрощенной схеме. . ссылка

Бух проводки позакрытию сч 23

Здравствуйте дорогие читатели блога blog-buh. В двух последних статьях я немного отвлекся от вопросов, связанных с закрытием месяца, и рассказал о важных изменениях, которые произошли в БП 3.0: появление документов «отпуск» и «больничный лист», а также возможность настройки выплаты аванса и документ «исполнительный лист». В очередном материале мы вернемся к вопросам работы с регламентными операциями закрытия месяца и поговорим об операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» программного продукта 1С Бухгалтерия Предприятия редакции 3.0.

В моей практике наибольшая часть вопросов по закрытию месяца была связана именно с этой операцией. И действительно существует ряд особенностей по настройке, которая довольно специфична и для начинающего пользователя может быть затруднительна. Я постараюсь на простом примере рассказать о том, как в 1С БП 3.0 настроить и проверить правильность работы регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Настройка Учетной политики

Для начала я немного расскажу о том примере, который мы будем рассматривать в этой статье. Есть организация ООО «Консультация онлайн», она создана в январе 2015 года. Организация занимается оказанием консультационных услуг и услуг по сопровождению работы в 1С, дистанционно. Первый месяц (Январь) были только расходы, осуществлялся набор и обучение персонала, закупка офисной мебели. Доходы появятся только в Феврале. Давайте посмотрим, как в такой ситуации отражаются расходы и происходит закрытие месяца. Отдельно отмечу, что в этом примере мы будем рассматривать только работу со счетом 20.01, т.е. отражение только прямых расходов. Более сложные примеры, где есть производство, а также общехозяйственные (косвенные расходы – счет 26, 25) мы рассмотрим в отдельной статье.

Итак, для начала нам необходимо настроить учетную политику в 1С БП 3.0. Открыть окно редактирование учетной политики можно в разделе меню «Главное». С точки зрения настройки учета затрат нам интересна одноименная закладка «Затраты».

Во-первых, здесь мы видим возможность установить два флажка «Выпуск продукции» и «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам». Если ни один из этих флажков не выбран, то подразумевается, что в программе ведется бухгалтерский учет организации торговой направленности – «купил-продал» — ничего не производит и не оказывает никаких услуг. В нашем примере, организация специализируется как раз на оказании услуг, поэтому следует установить флажок «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам».

Во-вторых, при активации переключателя «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» станет доступно поле, где выбирается при каком условие затраты со счета 20.01 будут списываться в конце месяца:

  • Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг) – все затраты, накопленные за месяц на счете 20.01, будут списывать в Дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения». Это будет происходить даже, если за месяц не было выручки (ничего не заработали), т.е. не было оборотов по счету 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг) – это условие является полной противоположностью предыдущему, т.е. затраты по конкретной номенклатурной группе списываются со счета 20.01 только в том случае, если по этой номенклатурной группе была выручка;
  • С учетом выручки только по производственным услугам – затраты списываются только по производственным услугам, которые отражены документом «Акт об оказании производственных услуг.

В этой статье я постараюсь показать, как работает программа при выборе первого и второго варианта. Давайте для начал установим значение «Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)».

Настройку «Косвенные расходы» мы рассматривать не будем, поскольку затрат на соответствующих счетах (25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы») в данном примере не предусмотрено. Подробнее об учете косвенных расходов и закрытии счетов косвенных расходов (счета 25, 26) Вы можете почитать в этой статье.

Отражение прямых расходов на счете 20.01

Теперь нам необходимо отразить в программе на счете 20.01 расходы за месяц Январь. Для простоты примера отразим только две группы расходов (конечно, по жизни перечень расходов бывает гораздо объемнее):

  • Оплата труда работников (сюда же отнесем расходы на уплату страховых взносов);
  • Покупка мебели для офиса (столы, стулья).
Давайте вначале разберемся с расходами на оплату труда. В организации принято на работу два сотрудника (Консультанты-программисты) на оклад 22 000 и 24 000. О том, как принять на работу сотрудника и начислить ему заработную плату в 1С БП 3.0 я довольно подробно писал в отдельных статьях, соответственно здесь и здесь. Поэтому подробно расписывать прием сотрудника и начисление зарплаты здесь не буду.

Отдельно отмечу другой важный момент. Для нас необходимо, чтобы затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по этим сотрудникам отражались на сете 20.01. Однако программа настроена так, что всё списывается на 26 счет. Следует изменить настройку. Это можно сделать в разделе главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Настройка учета зарплаты». В открывшемся окне на закладке «Главное» надо дойным щелчком открыть для редактирования имеющуюся запись регистра. Откроется окно, где на первой же вкладке следует изменить «Способ отражения в бухучете». В данном примере нам необходимо создать новый способ учета:

  • Счет – 20.01;
  • Номенклатурная группа – Консультационные услуги;
  • Статья затрат — Оплата труда.

После этого можно начислять заработную плату документом «Начисление зарплаты». При проведении этого документа формируются проводки, в которых мы и увидим затраты на счете 20.01.

Теперь нам следует отразить затраты на приобретение компьютерных столов и стульев для комфортной работы сотрудников. Условимся, что директор отдал сотрудникам свои личные ноутбуки, на которых они и будут работать, поэтому отражать покупку компьютеров мы не будем. Факт покупки и поступления столов и стульев регистрируем документом «Поступление товаров и услуг». При этом столы и стулья учитываются в дебете счета 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Для включения стоимости этого инвентаря в состав затрат будем использовать документ «Передача материала в эксплуатацию». Этот документ можно создать на основании документа «Поступление товаров и услуг». При этом требуется указать физические лица, которым отдается инвентарь (тут может быть либо персонально сотрудник, либо какой-нибудь завхоз, либо сам директор). Также указывается «Способ отражения расходов» (расходы будут списываться единовременно):
  • Cчет – 20.01;
  • Номенклатурная группа – Консультационные услуги;
  • Статья затрат – Амортизация.

При проведении документа «Передача материалов в эксплуатацию» стоимость столов и кресел будет списана с кредита счета 10.09 в затраты в дебет счета 20.01 «Основное производство»:

Для наглядности картины по затратам, которые накопились на 20 счете, давайте сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01 за Январь с детализацией по статьям затрат.

Закрытие счета 20.01 «Основное производство» при отсутствии выручки за месяц

Итак, насколько Вы помните я говорил, что в данном примере выручки за месяц Январь организация не имеет (счет 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»). Также напомню о настройках Учетной политике, где мы в качестве условия закрытия 20 счета выбрали вариант «Без учета выручки от выполнения работ (оказания услуг)». Поэтому при закрытии месяца Январь регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» полностью спишет дебетовый остаток со счета 20.01 на счет 90.02.01 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».

Теперь давайте немного поэкспериментируем и изменим условие закрытия счета 20.01. В учетной политике на закладке «Затраты» установим условие «С учетом выручки от выполнения работ (оказания услуг)». После этого полностью отменим закрытие месяца за Январь 2015 года и выполним закрытие ещё раз. Бухгалтерских проводок в документе «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» не должно быть.

Таким образом получается, что на следующий месяц Февраль переходит остаток на счете 20.01 в размере 65 892 руб.

В Феврале организация получила выручку по номенклатурной группе «Консультационные услуги». Этот факт в программе был отражен документом «Реализация товаров и услуг», кредит счета 90.01.1.

Это означает, что все расходы, скопившиеся на счете 20.01 за Февраль (Зарплата сотрудников) и остаток перешедший с месяца Январь будут закрыты. На следующих двух скриншотах будет представлена ОСВ по счету 20.01 и результат выполнение регламентной операции «Закрытия счетов 20,23, 25, 26» за Февраль.

На этом сегодня всё. В следующей статье я расскажу о более сложной ситуации, где будут присутствовать косвенные расходы (счета 25 и 26).

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей, чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях!

Ещё раз напомню, что это был материал из рубрики «Закрытие месяца», все статьи которой находятся здесь. Чтобы вовремя узнать о новых публикациях Вы можете подписаться на обновления блога через e-mail.

Счет 23 «Вспомогательные производства» в бухгалтерском учете

Общая характеристика счета и его закрытие

По основным видам классификации сч. 23 является:

  1. По отношению к балансу — активным, т. е. по данному счету может быть только дебетовое сальдо, которое при составлении отчетности формирует актив баланса.
  2. По экономическому содержанию — калькуляционным счетом для учета хозяйственных процессов, а конкретно расходов на производство.
  3. По детализации — синтетическим. На нем учитываются обобщенные данные о затратах вспомогательных производств в денежном выражении. Аналитический учет может быть организован по видам производств, статьям затрат и т. д.

Кроме того, так как на сч. 23 накапливаются затраты, к нему по истечении отчетного периода применяется процедура закрытия. Подробнее об этом будет рассказано в соответствующем разделе.

Объекты учета и субсчета

На счете 23 отражается информация о тех производствах, которые не относятся к основной деятельности предприятия, а обеспечивают условия для его функционирования. Для разных видов бизнеса виды вспомогательных производств могут быть различными. Однако можно выделить несколько категорий, по которым обычно открываются субсчета счета 23:

  1. Выработка энергии всех видов (электричество, тепло и т. п.).
  2. Транспортные подразделения.
  3. Ремонт транспортных средств, оборудования и т. п.
  4. Обеспечение питанием работников предприятия.
  5. Производство инструмента, оснастки, запасных частей.
  6. Монтаж отдельных конструкций, деталей (для строительных организаций).
  7. Строительство временных сооружений.
  8. Консервирование пищевой продукции (для сельхозпредприятий).

Проводки по дебету

По дебету счета 23 — Вспомогательные производства — отражаются расходы, связанные с осуществлением соответствующего производственного процесса. В первую очередь это прямые расходы, основными из которых являются:

  1. Списание сырья и материалов:
  1. Начисление заработной платы и взносов во внебюджетные фонды:
  1. Услуги и работы, приобретенные у сторонних организаций или физических лиц:

Кроме того, в дебет сч. 23 списывается часть накладных расходов, которые относятся к деятельности вспомогательных производств:

  • Дт 23 Кт 25 — списаны общепроизводственные расходы;
  • Дт 23 Кт 26 — списаны общехозяйственные расходы.

Расходы на организацию производства в случае целесообразности можно учитывать и непосредственно на сч. 23, без использования сч. 25.

Проводки по кредиту

Кредитовые проводки счета 23 отражают главным образом списание затрат. Корреспондирующие счета показывают, на какие категории затрат распределяются накопленные суммы:

  • Дт 20 Кт 23 — затраты отнесены на основное производство;
  • Дт 25 Кт 23 — на общепроизводственные расходы;
  • Дт 26 Кт 23 — на общехозяйственные расходы.

Учет затрат ремонтных подразделений возможен в двух вариантах, в зависимости от того, имеется ли на предприятии ремонтный фонд. Если такого фонда нет, то «ремонтные» затраты списываются так, как показано выше.

Если фонд создан, то его средства учитываются на отдельном субсчете к сч. 96 «Резервы предстоящих расходов». В этом случае затраты на ремонт списываются со счета 23 в дебет 96:

Также вспомогательные производства могут оказывать услуги на стороне. Например, ремонтное подразделение — обслуживать технику других организаций или котельная — отапливать не только здания компании, но и ее соседей. В этом случае часть затрат, относящихся к «сторонней» выручке, списывается в дебет сч. 90.2 «Себестоимость продаж»:

Как закрывается счет 23

Закрытие калькуляционного счета — это процедура отнесения собранных на нем затрат на себестоимость готовой продукции (услуг). Она производится по окончании каждого отчетного периода. Этим периодом обычно является месяц, т. к. большинство регулярных затрат начисляются ежемесячно.

База для распределения при закрытии счета 23 зависит от специфики вспомогательного производства. Если речь идет об энергоносителях, то в качестве базы выбирают Гкал или кВт·ч, для водоснабжения — кубометр воды, для транспортного участка — т/км и т. д. В случае, когда вспомогательные производства оказывают услуги на стороне, соответствующие затраты по ним нужно учесть и распределить отдельно.

В некоторых случаях после закрытия может оставаться дебетовое сальдо, что говорит о наличии незавершенного производства. Это может быть, например, незаконченный сложный ремонт или строительство временного сооружения.

Счет 23 бухгалтерского учета служит для обобщения информации о затратах подразделений, обеспечивающих основное производство. По дебету счета собираются затраты, по кредиту — отражается их распределение по объектам учета. Сальдо по счету 23 говорит о наличии незавершенного производства.

Порядок закрытия аналитических счетов счета 23 Вспомогетальные производства

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);

ремонт основных средств;

изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);

возведение (временных) нетитульных сооружений;

добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;

засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» (без предварительного накапливания на счете 25 «Общепроизводственные расходы»). Потери от брака списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счета 28 «Брак в производстве».
По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов:

20 «Основное производство» — при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;

90 «Продажи» — при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» — при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.

Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.

В дебет счета 23 в течение месяца относятся все затраты вспомогательных производств с кредита соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов (10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Потери от брака», счетов 02, 05, 11, 12, 13, 14, 16, 21, 23, 31, 40, 46, 50, 60, 63, 67, 69 и др.).

Расходы по обслуживанию производства можно накапливать на счете 23 без предварительного накапливания на счете 25.

По окончании месяца затраты вспомогательных производств распределяют пропорционально количеству потребленных услуг или произведенной продукции в соответствующих единицах измерения (1 кВт/ч электроэнергии, 1 Гкал тепла, 1 т пара, 1000 м 3 сжатого воздуха, 1 м 3 воды, 1 т перевозок или 1 ч работы автомобиля, 1т — приведенного грузооборота и др.).

Счет 23 «Вспомогательные производства»
корреспондирует со счетами

02 Износ основных средств

06 Долгосрочные финансовые вложения

05 Амортизация нематериальных активов

07 Оборудование к установке

08 Капитальные вложения

11 Животные на выращивании и откорме

12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

11 Животные на выращивании и откорме

13 Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов

12 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

14 Переоценка материальных ценностей

14 Переоценка материальных ценностей

16 Отклонение в стоимости материалов

15 Заготовление и приобретение материалов

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

20 Основное производство

21 Полуфабрикаты собственного производства

21 Полуфабрикаты собственного производства

23 Вспомогательные производства

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные расходы

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

28 Брак в производстве

31 Расходы будущих периодов

29 Обслуживающие производства и хозяйства

40 Готовая продукция

30 Некапитальные работы

46 Реализация продукции (работ, услуг)

31 Расходы будущих периодов

37 Выпуск продукции (работ, услуг)

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

63 Расчеты по претензиям

43 Коммерческие расходы

65 Расчеты по имущественному и личному страхованию

44 Издержки обращения

67 Расчеты по внебюджетным платежам

45 Товары отгруженные

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

46 Реализация продукции (работ, услуг)

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

47 Реализация и прочеевыбытие основных средств

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

58 Краткосрочные финансовые вложения

79 Внутрихозяйственные расчеты

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

80 Прибыли и убытки

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

84 Недостачи и потери от порчи ценностей

78 Расчеты с дочерними (зависимыми) предприятиями

89 Резервы предстоящих расходов и платежей

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Прибыли и убытки

84 Недостачи и потери от порчи ценностей

87 Добавочный капитал

89 Резервы предстоящих расходов и платежей

При журнально-ордерной форме учета затрат по каждому цеху вспомогательных производств осуществляют в ведомости учета затрат обслуживающих производств и хозяйств (форма № 13). В них затраты учитывают по отдельным видам продукции (услуг) и статьям затрат. Месячные итоги ведомостей переносят в журнал-ордер № 10.

Фактическую себестоимость произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг списывают со счета 23 в дебет счетов:

При первом варианте ограничиваются учетом затрат по каждому цеху (переделу). В бухгалтерских записях движение полуфабрикатов не отражают, а контроль за их движением от одного цеха к другому осуществляет бухгалтерия по данным оперативного учета в натуральном выражении. В соответствии с таким порядком учета затрат себестоимость полуфабрикатов после каждого передела не определяют, а исчисляют лишь себестоимость готового продукта.

При втором варианте движение полуфабрикатов из цеха в цех оформляют бухгалтерскими записями и калькулируют себестоимость полуфабрикатов после каждого предела. При этом бухгалтерские записи на счете основного производства столько раз повторяют ранее учтенные производственные затраты, сколько фаз обработки проходят сырье и основные материалы. Такое наслоение ранее учтенных затрат на производство усложняет учет и калькулирование себестоимости продукции, возникает необходимость очистки сводных показателей предприятия о затратах на производство от внутризаводского оборота. Вместе с тем этот вариант позволяет выявлять себестоимость полуфабрикатов на различных стадиях его обработки и тем самым обеспечивает более действенный контроль за процессом формирования себестоимости продукции.

В практике предприятий нередко применяется смешанный, или частично полуфабрикатный вариант, при котором полуфабрикаты отражаются в учете на первых стадиях по полуфабрикатному, а на последующих стадиях — по бесполуфабрикатному варианту.

Затраты на производство продукции входят в себестоимость продукции того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты — предварительной (арендная плата и др.) или последующей (оплата отпусков рабочих и др.).

2. ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ БУХГАЛТЕРСКОГО ПРОИЗВОДСТВЕННОГО УЧЕТА ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ И ХОЗЯЙСТВ

Для обслуживания цехов основного производства, других структурных подразделений энергией, тарой, оказанием транспортных, ремонтных и хозяйственных услуг, инструментом в организации создаются вспомогательные производства по соответствующему профилю:

— энергетические цехи (электроцехи, компрессорные и паросиловые цехи, водоснабжения и пр.);

— тарные цехи, занятые изготовление соответствующей тары, исходя из специфики изготавливаемой готовой продукции, ремонтом тары;

— транспортные цехи, обеспечивающие погрузочно-разгрузочные работы при приемке, выбытию и внутреннему перемещению материально-производственных и иных запасов и осуществляющие необходимые ремонтные работы по поддержанию погрузочно-разгрузочных механизмов и подъездных путей в рабочем состоянии;

— ремонтные цехи, осуществляющие изготовление и восстановление запасных частей, ремонт оборудования, зданий и т. п.;

— инструментальные цехи, производящие инструмент, его ремонт и восстановление, изготавливающие пресс-формы, штампы, приспособления и т. п.

На организацию учета текущих затрат во вспомогательных производствах важное влияние оказывает действующая их классификация.

В основе ее лежат следующие признаки:

— содержание технологического процесса;

— характер выпускаемой продукции;

— организационная форма управления.

Содержание технологического процесса предопределяет деление вспомогательных производств на индивидуальные, серийные и массовые.

Индивидуальный цикл производства наиболее характерен для инструментальных цехов, где может осуществляться выпуск нестандартного оборудования, изготовление специальной инструментальной оснастки и пр. В таких цехах, относящихся к сложному технологическому процессу, может иметь место незавершенное производство по отчетному периоду, а себестоимость выпуска конкретного оборудования исчисляется только после выполнения конкретного заказа, включая и необходимые испытания.

Если по окончании выполнения заказа выпущено несколько видов продукции, то себестоимость каждого из них исчисляется путем распределения затрат между наименованиями продукции пропорционально плановой или нормативной себестоимости.

Для вспомогательных цехов с серийным характером производства имеет место выпуск мелкими сериями отдельных инструментов или запасных частей, предназначенных в основном для внутреннего потребления.

Массовый характер производства типичен для транспортных и энергетических цехов.

По характеру выпускаемой продукции различают вспомогательные цехи с простым и сложным характером производства.

В простых производствах выпускается однородная продукция. Это транспортные и энергетические цехи. Состав последних включает электроцехи, паросиловые, компрессорные, теплоцехи, водонасосную станцию. Единицей измерения в них является соответственно 1 кВт-ч, 1000 м 3 сжатого воздуха. 1 т пара, 1 м3 воды, 1 Гкал тепла; в трансляционных цехах калькуляционной единицей является 1 тонна перевозок или 1 час работы автомобиля.

Здесь нет незавершенного производства. Себестоимость единицы продукции (1 кВт-ч электроэнергии, произведенный электроцехом или 1000 м3 сжатого воздуха в компрессорном цехе) исчисляется путем деления сформировавшихся за отчетный период текущих издержек по конкретному цеху на объем произведенной продукции или оказанных услуг. Как видно, в таких производствах применяется простой метод калькулирования, обусловленный однопередельным циклом производства.

К сложным производствам принято относить цехи вспомогательного производства, где выпускаются разнородная продукция и полуфабрикаты. Характерным для таких производств является наличие незавершенного производства.

В конце отчетного периода составляется ведомость распределения услуг вспомогательных производств, которые отражаются в учете в на>у туральном выражении и по сметной (фактической) себестоимости. Основанием для ее составления служат показания счетчиков, информация, представленная в путевых листах в разрезе марок автомобилей, накладных, приемно-сдаточных актах и т. п.

При наличии встречных услуг цехами вспомогательного производства (например, отпуск электроэнергии энергоцехом паросиловому цеху сопровождается оказанием пара для энергоцеха) целесообразно такие услуги оценивать по нормативной (плановой) себестоимости, корректируя ее в первых числах месяца,/следующего за отчетным, когда будет исчислена фактическая себестоимость соответствующих видов продукции или услуг.

Организационная форма управления вспомогательных производств предусматривает наличие отдельных производств или цехов по выпуску отдельных видов продукции (инструмента, тары и пр.) или оказанию услуг. Кроме того, это могут быть отдельные участки и бригады предприятий или соответствующие службы в составе основных цехов. В любом случае организационная форма управления вспомогательных производств должна быть соориентирована как минимум на достижение двух целей:

— способствовать эффективности управления предприятия в целом;

— оказание услуг и производство работ другим цехам с наименьшими издержками.

По каждому вспомогательному цеху ежемесячно открывается ведомость № 12, в которой по каждому отчетному периоду нарастающим итогом с начала года отражается плановая и фактическая информация о текущих издержках.

Синтетический учет вспомогательных производств ведется на основании данных ведомости № 12 в первом разделе журнала-ордера № 10.

Основным учетным регистром, где накапливаются данные об объеме оказанных услуг, является разработочная таблица, ф. № 9 «Распределение услуг вспомогательных производств».

Затраты в виде основной заработной платы вспомогательных рабочих, основных материалов подлежат включению в себестоимость конкретных видов продукции (работ, услуг) прямым путем непосредственно в дебет счета 23 «Вспомогательные производства». Расходы на управление, учтенные по счету 25 «Общепроизводственные расходы», предварительно распределяются через установленную базу между объектами калькулирования с последующим отнесением на счет 23 «Вспомогательные производства».

Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательных цехов только в том случае, когда они отпускаются внешним потребителям.

Взаимные услуги вспомогательных цехов отражаются в учете по плановой себестоимости внутренней записью по счету 23 «Вспомогательные производства». Когда соответствующие структуры в виде инструментальных, ремонтных и других служб на предприятии не выделены в качестве самостоятельных подразделений, а закреплены за отдельными основными цехами, то затраты на их обслуживание учитываются в обычном порядке на производственных счетах, т. е. минуя счет 23 «Вспомогательные производства».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector