Аванс от нерезидента - Pravohelp24.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Аванс от нерезидента

Аванс от нерезидента

Перечень кодов валютных операций

  • КВО указывается при заполнении справки о валютных операциях;
  • при заполнении расчетного документа (платежного поручения) по платежу в валюте РФ, если:

— плательщиком является резидент, а получателем денежных средств — нерезидент;

— плательщиком является резидент — при осуществлении переводов на свои счета либо на счета другого резидента, открытые в банке-нерезиденте;

— плательщиком является нерезидент.

Код валютной операцииОписание кода валютной операции
10100Это расчетные операции нерезидентов по предоплате резиденту за вывозимые из России товары (авансовые платежи), в том числе по агентскому договору, договору поручения
10200Обозначает осуществляемые нерезидентом расчеты резиденту в случае наличия отсрочки платежа за вывозимую из РФ продукцию (отсрочка платежа)
11100Это расчетные операции резидента по предоплате нерезиденту за ввозимые в Россию товары (авансовые платежи), в том числе по агентскому договору, договору поручения
11200Обозначает проведение расчетов резидента, если нерезидентом дана отсрочка платежа за ввезенную в Россию продукцию (отсрочка платежа)
12050Оплата нерезидента в пользу резидента за товары, реализуемые заграницей без их ввоза в Россию
12060Оплата резидента нерезиденту за реализуемые заграницей товары без их ввоза в Россию
13010Платеж нерезидента резиденту за реализуемую в России продукцию
13020Оплата резидента нерезиденту за реализуемую в России продукцию
20100Обозначает осуществление нерезидентом предоплаты за оказываемые резидентом услуги/работы, а также расчеты, связанные с предварительной выплатой вознаграждения резиденту – доверительному управляющему по договору доверительного управления имуществом, резиденту-брокеру по договору о брокерском обслуживании, резиденту – клиринговой организации по договору об оказании клиринговых услуг (авансовый платеж)
20200Данный код в платежном документе говорит о том, что нерезидент рассчитывается за выполненные резидентом работы/услуги, переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения), а также расчеты, связанные с выплатой вознаграждения резиденту – доверительному управляющему по договору доверительного управления имуществом, резиденту-брокеру по договору о брокерском обслуживании, резиденту – клиринговой организации по договору об оказании клиринговых услуг (отсрочка платежа)
20300Оплата нерезидента резиденту по договору аренды движимого или недвижимого имущества
20500Так отмечаются расчеты в рамках выполнения договоров комиссии (поручения, предоставлении гарантии) от резидента (поверенного, агента, комиссионера) к нерезиденту (доверителю, принципалу или комитенту
21100КВО 21100 в расчетном документе (справке) свидетельствует о проведении предоплаты резидента в пользу нерезидента — исполнителя работ (услуг)
21200Представляет собой плату резидента за выполненные нерезидентом услуги
35030Этот код ставится, если проводится платеж нерезидента резиденту по иным внешнеторговым операциям
41030Данный КВВО обозначает, что проводятся расчеты по передаче средств в кредит нерезидентом в пользу резидента
42015Данным кодом отмечаются операции, проводимые резидентом в связи с погашением основного долга нерезиденту в рамках выполнения кредитных обязательств
61100Таким кодом помечаются валютные операции по движению инвалюты с одного транзитного счета резидента на другой
61135Это перевод инвалюты со счета резидента, открытого в одном банке, на аналогичный счет, открытый в другом банке
70010Этот код указывает на произведение выплаты налогов, сборов нерезидента в пользу резидента
70020Этот код указывает на произведение выплаты налогов, сборов резидента в пользу нерезидента
70050Этот код указывает на произведение выплаты нерезидентом зарплаты резиденту
70060Этот код указывает на произведение выплаты резидентом зарплаты нерезиденту
70205Иные расчеты, осуществляемые резидентом в адрес нерезидента по операциям, не являющимися торговыми
99090Все прочие валютные операции, которые не были упомянуты по всем другим кодам

Продажа валюты, вернувшейся от нерезидента

Мы помним, что обязательная продажа валютной выручки отменена с 20 июня 2019 года — см. постановление Правления НБУ от 18.06.2019 г. № 78.

Однако согласно пп. 2 п. 47 Положения о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5 (далее — Положение № 5), банк обязан продать без поручения клиента-резидента не позднее чем на следующий рабочий день после дня зачисления на распределительный счет возвращенные в адрес резидента (поскольку взаимные обязательства частично или полностью не выполнены) средства в иностранной валюте, которые были куплены и перечислены в пользу нерезидента.

Следовательно, валюта-аванс, возвращаемая нерезидентом, будет продана банком, если такую валюту предприятие ранее купило для перечисления нерезиденту. То есть если, скажем, предприятие нерезиденту перечислило в качестве аванса валюту, полученную им от экспортной операции (а не купленную), ее продавать не будут.

Обобщим: если ранее купленная для перечисления нерезиденту валюта возвращается от последнего (взаимные обязательства частично или полностью не выполнены), она будет продана банком без поручения клиента.

Положительные курсовые разницы: нужно ли перечислять в бюджет

Перечисление инвалютного аванса происходило по одному курсу НБУ, а на момент возврата курс НБУ — другой. Разницу, когда при возврате курс больше, чем при перечислении аванса, как раз и считают положительной курсовой разницей. И относительно нее возникает вопрос.

Отметим: на сегодняшний день не существует требования перечислять в бюджет положительную курсовую разницу при возврате инвалютного аванса от нерезидента.

Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС

Благодарим заместителя главного бухгалтера ОАО «КрЭВРЗ» О.П. Василинину (г. Красноярск) за предложенную тему статьи.

При продаже товаров на экспорт их цена, как правило, определена в иностранной валюте. Валютные операции вообще довольно проблемны. А если организация получает аванс, то возникают дополнительные вопросы по определению рублевой стоимости этих товаров для целей налогообложения и бухучета.

Пересчет в рубли для целей

Экспорт подтвержден

Как вы знаете, для подтверждения права на применение налоговой ставки 0% и возмещение НДС отпущено 180 дней (считая с даты помещения товара под таможенный режим Пока этот срок не наступил, операции рассматриваются как облагаемые по нулевой ставке.

Если аванс получен под такие «нулевые» экспортные операции, НДС с него начислять не нужн Это означает, что:

  • нет необходимости составлять авансовый счет-фактуру для иностранного контрагент
  • не нужно отражать сумму полученного аванса в декларации по НДС.

Внимание

Даже если вашему иностранному покупателю счет-фактура на отгруженные товары не нужен, его надо составить в одном экземпляре — для себя.

После отгрузки товаров на экспорт вам надо определить рублевую сумму валютной выручки по курсу ЦБ, действующему на дату их отгрузк Причем даже если под отгружаемые товары был получен аванс.

Вы должны выставить зарубежному покупателю отгрузочный счет-фактуру — от этого вас никто не освобожда И неважно, что ставка налога — 0% и что этот счет-фактура не нужен вашему иностранному партнеру. Если у вас не будет этого счета-фактуры, налоговая может оштрафовать вас на 10 тыс.

С регистрацией экспортного счета-фактуры в книге продаж торопиться не нужно — подождите до конца квартала

Отгрузочный счет-фактуру надо сразу — на дату его выписки — зарегистрировать в части 1 журнала учета счетов-факту А вот экспортный счет-фактуру вы должны зарегистрировать в книге продаж лишь в последний день квартала, в котором собрали документы, подтверждающие право на нулевую ставк Ведь именно в этот момент вы должны определить базу по Показатели экспортной выручки (пересчитанные в рубли по курсу на дату отгрузки) надо указать в разделе 4 НДС-декларации.

Кстати, если вы начислите НДС с экспортного аванса, налоговики будут возражать против принятия этого авансового НДС к вычету. Есть даже судебное решение, в котором отражена такая позиция инспекторо

Однако бюджет от такого вычета уж точно не страдает: получается, что налогоплательщик начислил налог тогда, когда не должен был этого делать (тем самым бесплатно кредитуя государство), а затем «запросил» этот налог обратно. Так что суд встал на сторону организации и решил, что раз уж она начислила НДС при получении экспортного аванса, то этот налог можно принять к вычету при подтверждении нулевой ставки.

Неподтвержденный экспорт

Если в течение 180 дней вы не собрали документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, вам придется начислить НДС сверх стоимости товаро При этом для пересчета валютной выручки в рубли используется курс на дату отгрузки.

Некоторые организации определяют выручку для целей НДС по курсу, действовавшему на дату получения аванса, ссылаясь на общую норму п. 1 ст. 167 НК РФ. Однако такой подход неверен. Для экспортных операций есть «своя» прямая и недвусмысленная норма: рублевую выручку надо определять по курсу ЦБ, действовавшему на дату отгрузки товаро

После того как вы рассчитали сумму НДС, которую начислили к уплате в бюджет, нужно:

  • исправить выписанный ранее отгрузочный счет-фактуру. В исправленном счете-фактуре ставка НДС должна быть уже 18% или 10% (в зависимости от вида отгруженного товара);
  • зарегистрировать такой счет-фактуру в книге продаж того квартала, в котором был отгружен това Для этого потребуется заполнить дополнительный лист к ней;
  • подать уточненную декларацию за квартал, в котором товары отгружены на экспор
Читайте также:  Военнослужащий документы на охотничье ружье

Одной организации удалось доказать в суде, что начисленный НДС нужно отразить в декларации за тот квартал, когда истекли 180 дней, отпущенные на подтверждение нулевой ставк Ведь налоговая база по НДС и период декларирования по неподтвержденному экспорту возникают, когда экспортная ставка признается неподтвержденной (то есть на день с даты выпуска товаров в таможенных процедурах экспорта). И у экспортера нет оснований для подачи уточненной декларации, так как он никаких ошибок не допуска Но такой подход небезопасен.

Если впоследствии вы соберете все документы, которые нужны для подтверждения вычета НДС, вы сможете предъявить к вычету налог, уплаченный с экспортной отгрузки. Разумеется, если вы успеете представить их в налоговую вместе с декларацией по НДС до истечения 3 лет с окончания квартала отгрузк

А не надо ли при неподтвержденном экспорте считать еще и авансовый НДС? Специалисты Минфина разъясняют, что нет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если полный пакет документов для подтверждения права на ставку НДС не собран экспортером в течение 180 календарных дней, налоговая база по НДС определяетс в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, то есть на дату отгрузки товаров. Таким образом, на дату оплаты, частичной оплаты в счет поставок товаров на экспорт, по которым нулевая ставка НДС не подтверждена, налоговая база по НДС не определяется.

Составлять счет-фактуру экспортеру на авансовый платеж также нет необходимост

Валютные пересчеты в «прибыльном» и бухгалтерском учете

Для целей налогообложения прибыли и в бухучете выручку от продажи товаров за валюту надо пересчитать в рубл

Внимание

По товарам, отгруженным в счет полученных ранее авансов, для целей НДС и для целей налога на прибыль выручка может быть разной.

  • предоплата 100% — по курсу ЦБ на дату получения денег;
  • предоплата частичная, то:
  • в части товара, оплаченного авансом, — по курсу, действовавшему на дату получения аванс
  • в части товара, оплаченного после отгрузки, — по курсу, действовавшему на дату отгрузки.

Не забудьте, что долг иностранного покупателя после отгрузки надо переоценивать. Придется считать курсовые разницы на конец каждого месяца (если на эту дату сохраняется дебиторская задолженность покупателя) и на дату погашения долга.

Эти разницы учитываются:

  • в налоговом учете — как внереализационные доходы или расход
  • в бухгалтерском учете — как прочие доходы или расход

Как видим, рублевая сумма экспортной выручки в бухгалтерском и «прибыльном» налоговом учете может отличаться от суммы рублевой выручки, учитываемой при заполнении НДС-декларации. И это — нормально.

Пример. Определение суммы выручки по экспортным товарам, оплаченным авансом

/ условие / Организация заключила экспортный контракт на поставку товаров. Сумма контракта — 200 000 долл. США. По условиям контракта предусмотрена предоплата. Аванс от иностранного покупателя поступил 10 мая (курс — США).

Товар отгружен на экспорт 5 июня (курс — США).

/ решение / В налоговом и бухгалтерском учете полученный аванс и дальнейшая отгрузка отражаются так.

ШАГ 1. Пересчитываем аванс в рубли.

В бухгалтерском учете аванс отражается по курсу ЦБ, действующему на дату его получения. Рублевая сумма аванса составляет 5 960 000 руб. (200 000 долл. США х США).

ШАГ 2. Определяем сумму выручки на дату отгрузки.

1. В «прибыльном» налоговом учете, так же как и в бухгалтерском учете, рублевая сумма выручки составит 5 960 000 руб. (применяется курс на дату получения аванса). Курс на дату отгрузки значения не имеет.

2. Для целей НДС выручку надо определить по курсу на дату отгрузки. Она составит 6 808 000 руб. (200 000 долл. США х США). Именно эта сумма будет отражена в декларации по НДС в качестве экспортной выручки.

Если же вы не имеете права на применение нулевой ставки (к примеру, товар не будет вывозиться за пределы России, хотя и покупает его иностранный контрагент), то с суммы полученного аванса придется заплатить НДС. Разумеется, валютный аванс для этого надо пересчитать в рубли. И сделать это нужно по официальному курсу Центробанка, действовавшему на дату поступления к вам дене Изначально банк зачислит деньги на ваш транзитный счет. Поэтому ориентироваться нужно именно на дату поступления выручки на этот счет, а не на дату перевода ее на валютный счет.

Аванс от нерезидента

Сегодня речь пойдет о том, что нужно знать о требованиях законодательства к операциям по внешнеэкономической деятельности, чтобы платежи по таким контрактам проходили без вопросов и задержек со стороны банка.

В чем именно риски?

Если предприятие платит или получает платежи от нерезидентов, то банк обязан контролировать такие операции, а организация обязана предоставлять в банк документы по экспортным и импортным контрактам.

1 марта 2018 года валютное законодательство изменилось. Теперь не нужно оформлять паспорта сделок. Но когда компания платит нерезидентам, каждая операция проходит через банковский контроль, и организация должна предоставить в банк контракт, по которому она проводит эти платежи. А если сумма кредитного договора/договора займа или контракта по импорту в пересчете на рубли составляет 3 млн руб. и более, или сумма экспортного контракта составляет 6 млн руб. и более, необходимо поставить контракт на специальный учет в банке. При постановке на учет контракту присваивается уникальный номер. По таким контрактам организации потребуется предоставлять в банк документы, подтверждающие исполнение обязательств*.

Кроме этого ЦБ РФ сформулировал признаки внешнеэкономических операций, которые банки должны отслеживать и предотвращать как операции, которые проводятся в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем. Это:

  • операции, связанные с неправомерным возмещением НДС при экспорте товаров
  • переводы резидентов в пользу нерезидентов по договорам, предусматривающих оказание услуг без одновременной уплаты НДС
  • переводы за покупку ценных бумаг нерезидентов, которые не обращаются на открытом рынке
  • переводы за товары, приобретаемые у нерезидентов на территории РФ или за пределами РФ, но не пересекающими таможенную границу**.

ЦБ указывает и на другие признаки, которые банки должны отслеживать по платежам и контрактам с нерезидентами:

  • получателем средств либо товаров по договору является третье лицо
  • получатель платежа зарегистрирован на территориях с льготным налоговым режимом или не раскрывающих информацию о финансовых операциях
  • авансовые платежи в пользу нерезидента по договору об импорте товаров, если условия расчетов и поставок не соответствуют сложившейся внешнеторговой практике***.

* Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», глава 4, глава 8.

** Письмо Банка России от 26 декабря 2005 г. № 161-Т

*** Положение Банка России от 2 марта 2012 г. № 375-П

Какие могут быть последствия?

Если контракт не поставлен на учет в банке, или документы по платежу в адрес нерезидента не предоставлены вовремя, банком данный платеж будет отклонен в рамках исполнения валютного законодательства. В этом случае для продолжения работы по договору компании нужно будет устранить все замечания валютного контролера и повторно направить документы в банк. Это может занять время и привести к задержке отгрузки и получения товаров от поставщиков.

При нарушении порядка и сроков представления подтверждающих документов и информации, установленных Инструкцией Банка России № 181-И, например, при нарушении сроков постановки контракта на учет, компания может быть привлечена к административной ответственности и штрафу.

Административная ответственность ожидает компанию также в случае неисполнения или несвоевременного исполнения требований Федерального закона № 173-ФЗ, например, за невозврат авансового платежа, перечисленного ранее нерезиденту, либо за несвоевременное зачисление экспортной выручки**.

Если платеж будет иметь признаки сомнительного, банк может запросить документы по деятельности, ограничить доступ к интернет-банку или отказать в проведении платежа. Это может привести к задержке сроков поставки товаров или оказания услуг и негативно отразится на взаимоотношениях компании с партнерами.

Об отказах в операциях на основании 115-ФЗ банк в обязательном порядке должен сообщать в РосФинМониторинг, который передаст эту информацию в Центробанк, а Центробанк проинформирует все другие банки*. Эту информацию банки обязаны учитывать при определении риска клиента и могут отказать в открытии счета.

* Положение Банка России от 30 марта 2018 года № 639-П «О порядке, сроках и объеме доведения до сведения кредитных организаций и некредитных финансовых организаций информации о случаях отказа от проведения операции, отказа от заключения договора банковского счета (вклада) и (или) расторжения договора банковского счета (вклада) с клиентом, об устранении оснований принятия решения об отказе от проведения операции, об устранении оснований принятия решения об отказе от заключения договора банковского счета (вклада), об отсутствии оснований для расторжения договора банковского счета (вклада) с клиентом»

Читайте также:  На какое время могут отключить газ для устранения утечки

** Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ, статья 15.25

Как избежать рисков?

Главное при работе с внешнеэкономическими контрактами – правильно оформлять документы и своевременно их предоставлять в банк. Документы, которые может запросить банк, перечислены в Федеральном законе № 173-ФЗ*.

Необходимо учитывать несколько важных моментов:

  1. До проведения валютного платежа нужно предоставить контракт с нерезидентом (со всеми приложениями), в рамках которого производятся расчеты. В банк можно предоставить драфт еще не подписанного контракта, если там есть все существенные условия будущего договора и реквизиты сторон. Так у вас будет возможность скорректировать контракт по замечаниям банка еще до подписания.
  2. При проверке операций банк будет обязательно анализировать репутацию контрагента. Поэтому проверяйте информацию о своем поставщике в открытых источниках, посмотрите, насколько он известен на рынке, есть ли у него сайт. Чем больше организация знает о своем контрагенте, тем лучше.
  3. Обязательно в договоре указывайте сроки исполнения обязательств: срок оплаты за поставленные товары и оказанные услуги при отсрочке платежа или срок поставки/возврата аванса за товары и услуги по авансовым платежам. При этом сроки и условия должны соответствовать сложившейся деловой практике, например, аванс по договору лучше предусмотреть частичный с учетом окончательной оплаты по факту поставки, а срок исполнения обязательств после получения оплаты не должен превышать 3-6 месяцев. Если договор предусматривает работу в течение года или более, лучше в рамках договора предусмотреть возможность оплаты и исполнения обязательств поэтапно, оформляя по каждой части закрывающие документы.
  4. При поставке товаров в договоре должно быть четко указано, каким образом и за чей счет производится доставка товара и оформление таможенных документов (при необходимости).
  5. В договоре на оказание услуг (особенно если они связаны с интеллектуальной деятельностью) необходимо четко указать, каким образом и какими документами исполнитель будет подтверждать выполнение работ. Это могут быть не только акты выполненных работ, но и приложения к ним в виде фото-отчетов и иных способов фиксации результата*.
  6. По контрактам, находящимся на учете в банке, необходимо предоставлять документы, подтверждающие поставку. При этом документы, которые подтверждают поставку без оформления деклараций на товары (при работе со странами Таможенного союза: Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения), нужно предоставить в банк не позднее 15 рабочего дня следующего месяца, независимо от того прошла ли по ним оплата. А если поставку подтверждает декларация на товары, то отчитаться по ней необходимо только если перед поставкой был аванс по импорту, либо поставка была с отсрочкой платежа по экспорту.
  7. Используйте банковские инструменты для минимизации рисков при работе с зарубежными поставщиками, например, аккредитивы при импорте и гарантии при экспорте. Когда по договору с предоплатой поставки аванс перечисляют в форме аккредитива, банк видит, что компания заинтересована в первую очередь в поставке товара, а не в переводе денег за рубеж.

Уточнить нюансы требований валютного законодательства вы всегда можете у своего валютного контролера. Также наши эксперты бесплатно проконсультируют вас по вопросам внешнеэкономической деятельности, просто заполните заявку на сайте https://alfabank.ru/sme/ved/

* Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок (утв. МВЭС РФ 01.07.1997 № 10-83/2508, ГТК РФ 09.07.1997 № 01-23/13044, ВЭК РФ 03.07.1997 № 07-26/3628).

** Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утв. МВЭС РФ 01.07.1997 № 10-83/2508, ГТК РФ 09.07.1997 №01-23/13044, ВЭК РФ 03.07.1997 № 07-26/3628

Все предыдущие советы вы можете найти на портале Клуба Клиентов

Ндс с нерезидентами закрытие аванса

Согласно ГК РФ ст. 487, п.1 предоплатой (авансом) будет являться оплата, полученная до того, как товар (услуги, работы) был фактически отгружен покупателю, а тот в свою очередь его документально принял к учету.

Вопрос: В случае уплаты НДС с предоплаты в иностранной валюте на момент реализации организация осуществляет перерасчет начисляемой суммы налога согласно ст.153 Налогового кодекса РФ. Наша организация по ряду операций является налоговым агентом и согласно договорам производит предоплату отдельных услуг нерезиденту в иностранной валюте. Следует ли делать такой же перерасчет организации, являющейся налоговым агентом, на момент подписания акта о выполнении работ (услуг)?
Было все ок. В этом году тоже провели переговоры и выставили счет на предоплату. И тут к нам приходят деньги от не резидента по коду .

Экспорт + аванс: как посчитать выручку и ндс

Основан этот способ, как нетрудно догадаться, на ведомости банковского контроля. На каждый паспорт сделки я выделяю лист в Excel и заполняю его соответствующими данными. Продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса полученного в строку 070 в графах 3 и 5 соответственно раздела 3 декларации по НДС (приказ ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/[email protected]).

По общему правилу при перечислении поставщикам авансов за предстоящие поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг) покупатель может принять к вычету НДС с суммы предоплаты.

Аванс от нерезидента валютный контроль

Так же не уплачивается НДС с авансов, которые были получены в счет поставок товаров (услуг, работ) и их место реализации не будет являться территория РФ.

НДС с авансов полученных рассчитывает продавец в ситуации, когда дата платежа за товар (услугу) опережает дату его реализации. Однако иногда НК РФ позволяет НДС с аванса полученного не уплачивать.

Расходы у налогоплательщика включаются в налоговую базу только в случае, если налогоплательщик по данной операции признается налоговым агентом. Поэтому сумма налога в рублевом эквиваленте начисляется налоговым агентом по курсу Центробанка РФ на дату фактической оплаты услуги. В случае осуществления предоплаты услуги в иностранной валюте сумма НДС, начисляемая к уплате в бюджет, должна быть рассчитана на дату осуществления расходов, т.е. на дату перечисления предоплаты. При этом вторично на момент подписания акта о выполнении услуги эта сумма налога не начисляется и в строке 1 Декларации по налогу на добавленную стоимость по форме N 2 (Приложение 1 к Приказу МНС России от 27.11.2000 N БГ-3-03/407) не отражается.

Российским компаниям, перечисляющим авансы иностранным партнерам, безопаснее ­принять к вычету НДС с таких платежей только после того, как товары (работы, услуги) ­приняты к учету.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?

Уплачивая НДС с предоплаты в инвалюте, на момент реализации организация осуществляет перерасчет НДС согласно ст.153 НК РФ. Организация по ряду операций является налоговым агентом и согласно договорам производит предоплату нерезиденту в инвалюте.
А работает ли это правило для налоговых агентов, которые в силу договора с иностранными поставщиками перечисляют им авансы? Могут ли они при выставлении самим себе счетов-фактур на предоплату сразу же принять сумму НДС с авансовых платежей к вычету?

Если компанией получен аванс за товары, к которому применяются разные ставки налога, то она начисляет НДС по максимальной ставке.

На то, чтобы его выписать, поставщику отводится 5 дней. Его составляют в 2-х экземплярах: один — для себя, второй — для покупателя. Правила выписки счета-фактуры по полученным авансам регулируются Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее — Постановление № 1137).

НДС с аванса необходимо исчислить на дату его принятия в соответствии с суммами полученной предоплаты с учетом налога (НК РФ, ст. 154, п.1; ст.167,п.1, пп. 2). Соответственно, в случае приема частичной предоплаты, то налог исчисляется исходя из полученных сумм на соответствующую им дату принятия денежных средств.

Порядок определения места реализации услуг установлен в п. 1 ст. 148 НК РФ. При этом подтверждением места реализации услуг является договор (контракт), а также акт, удостоверяющий факт оказания услуги.
Первый вопрос: В каких банках реализована возможность направления клиенту по интернет-банку ведомости банковского контроля за электронной подписью сотрудника банка (т.е. возможность получения официальной ведомости, а не просто в целях информирования)? Если вам известны такие банки, пишите, пожалуйста, в комментариях, а я буду добавлять их списком в опрос.

Вычет НДС с авансов у налоговых агентов

Одной организации удалось доказать в суде, что начисленный НДС нужно отразить в декларации за тот квартал, когда истекли 180 дней, отпущенные на подтверждение нулевой ставкиПостановление ФАС МО от 22.12.2010 № КА-А40/15981-10.

Читайте также:  Начал обгон на прерывистой закончил на сплошной 2018 какой штраф

При получении аванса (предварительной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (услуг, работ) налогоплательщику надо начислять НДС (в соответствии с НК РФ ст.154, п.1; ст.167, п.1, пп.2).

В 2019 году произошли серьезные изменения по НДС. Ставка налога с 1 января поднялась до 20%. Это повлекло за собой трудности в части авансов, полученных еще в 2018 году.Так как встал вопрос, по какой ставке налога производить отгрузку в 2019. Так вот независимо от того, какая ставка применялась к авансовым перечислениям, но если вы товары отправляете в 2019, нужно закладывать НДС в 20%. Это основной принцип переходного периода.
Вопрос: …Уплачивая НДС с предоплаты в инвалюте, на момент реализации организация осуществляет перерасчет НДС согласно ст.153 НК РФ. Организация по ряду операций является налоговым агентом и согласно договорам производит предоплату нерезиденту в инвалюте.

Аванс от нерезидента за услуги ндс

После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата. Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю. Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен.

Как видите, Налоговый кодекс не уточняет, о каких именно уплаченных суммах идет речь (по авансам или же и по окончательным расчетам).

Экспорт + аванс: как посчитать выручку и ндс Важно Для этой цели, как уже было сказано, используются книги покупок/продаж, находящиеся у покупателя и поставщика.

На транзитный вам будет приходить валюта от нерезидента, а с текущего вы будете сами делать валютные платежи. Валюта от нерезидента вам поступила, но чтобы ей воспользоваться, вам ещё придется потрудиться.

Аванс от нерезидента код валютной операции

НК РФ. Однако такой подход неверен. Для экспортных операций есть «своя» прямая и недвусмысленная норма: рублевую выручку надо определять по курсу ЦБ, действовавшему на дату отгрузки товаровп. Если резидент перечисляет деньги нерезиденту за оказанные услуги и если, при этом, местом реализации оказанных услуг является территория РФ, то резидент должен одновременно с платежом перечислить НДС в бюджет РФ.

Регистрируют счет-фактуру в том периоде, в котором была получена предоплата (п. 3 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением № 1137).

Коды валютных операций в 2018 году

Ответ: В соответствии с п.3 ст.153 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

Начислять НДС с авансов полученных заставляет налогоплательщиков подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ. Если пришла оплата в счет будущей поставки, следует начислить НДС. При этом налоговой базой будет сама предоплата, а НДС начисляется по расчетным ставкам 10/110 или 20/120 в зависимости от реализуемого объекта (п. 4 ст. 164 НК РФ).

По рассматриваемому вопросу чиновники придерживаются позиции, что налоговый агент не имеет права на вычет НДС с авансов в момент их перечисления иностранному партнеру. Исчисление налога происходит исходя из установленной налоговой ставке (18/118 или 10/110) по каждой отгрузке товара, по которой был перечислен аванс (НК РФ ст. 164 п.4).

Аванс от нерезидента

Перечень кодов валютных операций

  • КВО указывается при заполнении справки о валютных операциях;
  • при заполнении расчетного документа (платежного поручения) по платежу в валюте РФ, если:

— плательщиком является резидент, а получателем денежных средств — нерезидент;

— плательщиком является резидент — при осуществлении переводов на свои счета либо на счета другого резидента, открытые в банке-нерезиденте;

— плательщиком является нерезидент.

Код валютной операцииОписание кода валютной операции
10100Это расчетные операции нерезидентов по предоплате резиденту за вывозимые из России товары (авансовые платежи), в том числе по агентскому договору, договору поручения
10200Обозначает осуществляемые нерезидентом расчеты резиденту в случае наличия отсрочки платежа за вывозимую из РФ продукцию (отсрочка платежа)
11100Это расчетные операции резидента по предоплате нерезиденту за ввозимые в Россию товары (авансовые платежи), в том числе по агентскому договору, договору поручения
11200Обозначает проведение расчетов резидента, если нерезидентом дана отсрочка платежа за ввезенную в Россию продукцию (отсрочка платежа)
12050Оплата нерезидента в пользу резидента за товары, реализуемые заграницей без их ввоза в Россию
12060Оплата резидента нерезиденту за реализуемые заграницей товары без их ввоза в Россию
13010Платеж нерезидента резиденту за реализуемую в России продукцию
13020Оплата резидента нерезиденту за реализуемую в России продукцию
20100Обозначает осуществление нерезидентом предоплаты за оказываемые резидентом услуги/работы, а также расчеты, связанные с предварительной выплатой вознаграждения резиденту – доверительному управляющему по договору доверительного управления имуществом, резиденту-брокеру по договору о брокерском обслуживании, резиденту – клиринговой организации по договору об оказании клиринговых услуг (авансовый платеж)
20200Данный код в платежном документе говорит о том, что нерезидент рассчитывается за выполненные резидентом работы/услуги, переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения), а также расчеты, связанные с выплатой вознаграждения резиденту – доверительному управляющему по договору доверительного управления имуществом, резиденту-брокеру по договору о брокерском обслуживании, резиденту – клиринговой организации по договору об оказании клиринговых услуг (отсрочка платежа)
20300Оплата нерезидента резиденту по договору аренды движимого или недвижимого имущества
20500Так отмечаются расчеты в рамках выполнения договоров комиссии (поручения, предоставлении гарантии) от резидента (поверенного, агента, комиссионера) к нерезиденту (доверителю, принципалу или комитенту
21100КВО 21100 в расчетном документе (справке) свидетельствует о проведении предоплаты резидента в пользу нерезидента — исполнителя работ (услуг)
21200Представляет собой плату резидента за выполненные нерезидентом услуги
35030Этот код ставится, если проводится платеж нерезидента резиденту по иным внешнеторговым операциям
41030Данный КВВО обозначает, что проводятся расчеты по передаче средств в кредит нерезидентом в пользу резидента
42015Данным кодом отмечаются операции, проводимые резидентом в связи с погашением основного долга нерезиденту в рамках выполнения кредитных обязательств
61100Таким кодом помечаются валютные операции по движению инвалюты с одного транзитного счета резидента на другой
61135Это перевод инвалюты со счета резидента, открытого в одном банке, на аналогичный счет, открытый в другом банке
70010Этот код указывает на произведение выплаты налогов, сборов нерезидента в пользу резидента
70020Этот код указывает на произведение выплаты налогов, сборов резидента в пользу нерезидента
70050Этот код указывает на произведение выплаты нерезидентом зарплаты резиденту
70060Этот код указывает на произведение выплаты резидентом зарплаты нерезиденту
70205Иные расчеты, осуществляемые резидентом в адрес нерезидента по операциям, не являющимися торговыми
99090Все прочие валютные операции, которые не были упомянуты по всем другим кодам

Продажа валюты, вернувшейся от нерезидента

Мы помним, что обязательная продажа валютной выручки отменена с 20 июня 2019 года — см. постановление Правления НБУ от 18.06.2019 г. № 78.

Однако согласно пп. 2 п. 47 Положения о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5 (далее — Положение № 5), банк обязан продать без поручения клиента-резидента не позднее чем на следующий рабочий день после дня зачисления на распределительный счет возвращенные в адрес резидента (поскольку взаимные обязательства частично или полностью не выполнены) средства в иностранной валюте, которые были куплены и перечислены в пользу нерезидента.

Следовательно, валюта-аванс, возвращаемая нерезидентом, будет продана банком, если такую валюту предприятие ранее купило для перечисления нерезиденту. То есть если, скажем, предприятие нерезиденту перечислило в качестве аванса валюту, полученную им от экспортной операции (а не купленную), ее продавать не будут.

Обобщим: если ранее купленная для перечисления нерезиденту валюта возвращается от последнего (взаимные обязательства частично или полностью не выполнены), она будет продана банком без поручения клиента.

Положительные курсовые разницы: нужно ли перечислять в бюджет

Перечисление инвалютного аванса происходило по одному курсу НБУ, а на момент возврата курс НБУ — другой. Разницу, когда при возврате курс больше, чем при перечислении аванса, как раз и считают положительной курсовой разницей. И относительно нее возникает вопрос.

Отметим: на сегодняшний день не существует требования перечислять в бюджет положительную курсовую разницу при возврате инвалютного аванса от нерезидента.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector