Налоговые риски применения ученических договоров - Pravohelp24.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Налоговые риски применения ученических договоров

dtpstory.ru

Скажем, покупателю (магазину) передаются продукты, подлежащие хранению в специальных холодильных камерах-витринах. Но продавать это холодильное оборудование покупателю вместе с товаром не представляется целесообразным. «…Поставщик обязуется: — передать Покупателю на период действия настоящего Договора Оборудование, необходимое для хранения Товара; …Покупатель обязуется: — пользоваться Оборудованием в соответствии с правилами и условиями эксплуатации, изложенными в технической документации на Оборудование; — в течение 5 календарных дней со дня окончания срока действия настоящего Договора за свой счет вернуть Оборудование Поставщику…» И тогда, казалось бы, безобидный пункт договора о возможности бесплатного использования вспомогательного имущества поставщика может обернуться совсем небезобидными последствиями.

Про налоговую оптимизацию, пушкина и ученические договоры

Ученический договор позволяет работодателю «испытывать» работника столько, сколько он считает нужным, и принять его на соответствующую должность (по соответствующей профессии и специальности) и зачислить в штат, только окончательно убедившись в его профессиональной пригодности. Право работодателя самостоятельно определять срок обучения закреплено в ст.
200 ТК РФ: ученический договор заключается на срок, необходимый для обучения данной профессии, специальности, квалификации. Во-вторых, ученический договор предоставляет возможность проверить знания и практические навыки физического лица.

Информационно-правовое обеспечение

Ученический договор_1

198 ТК РФ, такой ученический договор, тем не менее, должен подчиняться трудовому законодательству. Другие юристы возражали, что указание законодателя на необходимость применения в данном случае гражданско-правовых норм нельзя игнорировать.


Первые в обоснование своей позиции указывали на то, что, во-первых, в ГК РФ не предусмотрен такой вид договора как ученический. Поэтому он мог применяться постольку, поскольку согласно гражданскому законодательству можно заключать и иные, не предусмотренные ГК РФ договоры.

Готовые проекты для самостоятельного

Тем не менее, исходя из норм ТК РФ, можно попытаться сформулировать определение ученического договора самостоятельно. В самом общем виде оно может звучать так: Ученический договор – это соглашение между организацией и лицом, ищущим работу, или работодателем и его работником в соответствии с которым организация (работодатель) обязуется обеспечить лицу, ищущему работу (работнику) возможность обучения, а лицо, ищущее работу (работник) обязуется пройти обучение и проработать по полученной специальности по трудовому договору в данной организации определенный срок либо возместить ей стоимость обучения пропорционально неотработанному времени. Обратим внимание на то, что в тексте статьи 198 ТК РФ были произведены значительные изменения. Какие же изменения произошли? Обратимся к первой части статьи 198 ТК РФ.

Налоговые риски по договору

Данная статья Трудового кодекса не содержит перечня расходов, которые должен возместить несостоявшийся работник, поэтому во избежание спорных ситуаций виды расходов лучше согласовать заранее и внести в ученический договор при его заключении. Обычно помимо стипендии работодатель может потребовать компенсации учеником: — сумм, выплаченных наставнику в качестве надбавки к зарплате; — стоимости семинаров, тренингов и т.п. (если обучающийся посещал такие платные мероприятия); — расходов на приобретение учебно-методических материалов и пособий; — затрат на организацию и проведение квалификационного экзамена. Экономим деньги фирмы Сэкономить, заключив ученический договор, вполне реально. Причем в данном случае можно говорить о двух возможных вариантах экономии.

Налоговые риски договора

Заметим, что по условиям ученического договора ученик не обязан выполнять трудовые функции или какие-либо работы (оказывать услуги). Следовательно, со стипендии такого работника страховые взносы тоже не платятся (ч.

1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ 2 ). Получается, что если часть заработка заменить стипендией, то на страховых взносах, действительно, можно сэкономить. При этом у контролеров из налоговой инспекции или фондов в ходе проверки могут появиться вопросы об обоснованности понижения заработка. Иными словами, существует риск признания полученной выгоды необоснованной. Более того, если зарплата окажется ниже стипендии, то налоговики могут вызвать компанию на зарплатную комиссию. Мнение эксперта Чиновники ПФР регламентировали процедуру проведения выездных проверок компаний.

Налоговые риски работы с агентами и иными посредниками

При формулировании некоторых указанных выше условий договора могут возникнуть проблемы. Остановимся на них подробнее. Указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником При формулировании этого пункта, прежде всего, следует учитывать, что иногда работник сразу же приобретает и новую специальность, и новую профессию, и новую квалификацию. Например, получив высшее образование за счет работодателя по специальности «юриспруденция», человек одновременно получит квалификацию «юрист». В рассматриваемом случае в ученическом договоре должны быть указаны обе составляющих. Как видно из положений статьи 199 ТК РФ, в ученическом договоре не требуется указывать будущей специализации ученика, или направления по которому он учиться. Хотя иногда именно название направления наилучшим образом «отражает» сферу будущей деятельности специалиста (например, «криминалистика»).

Налоговые риски: методы самообороны

МРОТ. Понятно, что, выплачивая ученику незначительную стипендию, руководитель не только снижает расходы фирмы, но и поддерживает авторитет опытных работников, ведь именно они часто бывают недовольны, когда новичку платят ту же зарплату, что и другим членам коллектива. Однако возможно, что с целью экономии работодателю, наоборот, нужно выбрать противоположный подход и выплачивать в качестве стипендии не МРОТ, а более высокие суммы.

Второй вариант экономии основан на том, что сумма стипендии «зарплатными» налогами не облагается. Так, в Письме Минфина РФ от 24.10.2006 N 03-05-02-04/167 сообщается, что поскольку стипендии начисляются физическим лицам не по трудовым и гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг, то они не будут являться объектом налогообложения единым социальным налогом как у работников данной организации, так и у лиц, не являющихся таковыми.

Что нам дает ученический договор

Уничтожение документов (носителей), содержащих ПД производится путем сожжения, дробления (измельчения), химического разложения, превращения в бесформенную массу или порошок. Для уничтожения бумажных документов допускается применение шредера.3.4.2. ПД на электронных носителях уничтожаются путем стирания или форматирования носителя.3.4.3. Уничтожение производится комиссией. Факт уничтожения ПД подтверждается документально актом об уничтожении носителей, подписанным членами комиссии.3.5. Передача ПД3.5.1. Оператор передает ПД третьим лицам в следующих случаях:· Субъект выразил свое согласие на такие действия;· Передача предусмотрена российским или иным применимым законодательством в рамках установленной законодательством процедуры.3.5.2.

Налоговые риски при заключении договора

Наконец, третий момент, на который хотелось бы обратить особое внимание читателей, состоит в том, что, по мнению Минфина, суммы выплаченных ученикам стипендий не уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия. Эту позицию финансисты высказали в Письме от 30.11.2006 N 03-03-04/2/252, которым в очередной раз продемонстрировали односторонний подход к решению проблемы. Заявив о том, что затраты на стипендии не учитываются при исчислении налога на прибыль, они не обосновали свою позицию. Итак, чиновники рассуждали следующим образом. Применить п. 3 ст. 264 НК РФ в данном случае нельзя, так как он позволяет включать в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, только затраты на подготовку и переподготовку работников, состоящих в штате организации, по договору с образовательным учреждением.

Просто ИМЕЙТЕ В ВИДУ Как правило, без лицензии работают компании, не выдающие документы о присвоении квалификации или про­фессии по окончании обучения. Отсюда сложность с указанием в ученическом договоре конкретной профессии или специальности.

• если сотрудник обучается с отрывом от работы, то учитывать выплаченную ему стипендию можно на основании п. 19 ст. 255 НК РФ. Этот пункт специально предназначен для расходов на повышение квалификации или переподготовку кадров; • если сотрудник обучается без отрыва от работы, то затраты лучше включать в расходы на основании п. 25 ст. 255 НК РФ (как иные виды расходов в пользу работника, предусмотренные трудовым договором); • если стипендия платится лицу, которое только ищет работу, то затраты следует списывать на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налоговые риски применения ученических договоров

Стоимость аренды Оборудования входит в стоимость Товара…» Это поможет передающей имущество стороне избежать проблем с НДС и с расходами по переданному имуществу, в частности с амортизацией имущества, а получающей — с налогом на прибыль. Но опять же не забывайте о проблеме с разными ставками НДС при реализации основного товара и реализации вспомогательных услуг, о которой мы рассказали выше. Поэтому, чтобы вопросов вообще не возникало, может быть, лучше прописать в договоре плату за пользование имуществом поставщика, пусть и совсем небольшую. И одновременно на нее же уменьшить стоимость основного предмета договора, чтобы покупатель не возражал. Помимо этого, пристальное внимание необходимо уделить и работе внутри компании, а именно внутри бухгалтерии. В аудите это называется «система внутреннего контроля организации».

Читайте также:  Договор дарения гаража скачать образец

Про налоговую оптимизацию, пушкина и ученические договоры

Во-вторых, согласно статье 205 ТК РФ на учеников распространяется трудовое законодательство, а согласно статье 206 ТК РФ условия ученического договора, противоречащие ТК РФ, коллективному договору, соглашениям являются недействительными и не применяются. Учитывая то, что в статье 205 ТК РФ не было прямо сказано, что нормы трудового законодательства распространяются исключительно на вторую категорию учеников (тех, которые уже являются работниками данной организации), это давало основание думать, что оно затрагивает и тех лиц, которые ищут работу.
А это в свою очередь позволяло предположить, что и договор с неработающими в данной организации регулируется трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права.

Информационно-правовое обеспечение

Они выпустили внутренний документ — Методические рекомендации по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов (утв. распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 № 34р). В документе сказано, что при проверке контролерам следует анализировать, в том числе, трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним, приказы, договоры гражданско-правового характера и соглашения, заключенные с физическими лицами.

Выходит, что ученические договоры с большой вероятностью привлекут внимание при проверке. И оцениваться ученический договор, конечно же, будет на корректность оформления, поскольку из базы для начисления страховых взносов выводятся стипендии.
Добавлю, что суммы стипендий по ученическим договорам не облагаются страховыми взносами, но только если учреждение вправе предоставлять образовательные услуги, а обучение обусловлено производствен­ной необходимостью.

Ученический договор_1

ИП так как позволяет рационально использовать все виды ресурсов и сохранять активы организации;

  • Правильно организованный процесс договорной работы позволяет контролировать исполнителей и исполнительскую дисциплину, т.к. позволяет быстро понять — на какой стадии и в каком состоянии находится процесс согласования конкретного договора, а также привлечь к ответственности исполнителей-раздолбаев;
  • Систематизация процесса договорной работы позволит избежать претензий налоговых органов о том, что вашей организацией не приняты должные меры по проверке контрагента на добросовестность;
  • Систематизация процесса договорной работы дает конкурентные преимущества в бизнесе, т.к. при прочих равных условиях процесс заключения договора проходит быстрее, а значит и цель любого бизнеса — получение прибыли, также достигается быстрее и эффективнее.

Готовые проекты для самостоятельного

Политика обработки и защиты персональных данных Организации 1. Общие положения1.1. Настоящая Политика в отношении обработки персональных данных (далее – Политика) составлена в соответствии с п.
2 ст. 18.1 Федерального закона Российской Федерации «О персональных данных» № 152-ФЗ от 27 июля 2006 года (ред. от 21.07.2014) а также иных нормативно-правовых актов Российской Федерации в области защиты и обработки персональных данных и действует в отношении всех персональных данных (далее – Данных), которые Организация (далее по тексту – Оператор, центр, общество) может получить от субъекта персональных данных, являющегося стороной по договору оказания медицинских услуг (пациент или его законный представитель), гражданско-правовому договору, а так же от субъекта персональных данных, состоящего с Оператором в отношениях, регулируемых трудовым законодательством (далее – Работника).1.2.

Налоговые риски по договору

НК РФ (письмо Минфина России от 08.06.2012 № 03-03-06/1/297). Плата образовательному учреждению. Плата образовательному учреждению может включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, по подп.


23 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако для этого должны соблюдаться условия, предусмотренные п. 3 ст. 264 НК РФ: • обучение должно проходить на основании договора с российским образовательным учреждением, имеющим соответствующую лицензию, либо иностранным образовательным учрежде­нием, имеющим соответствующий статус; • обучение должны проходить работники, заключившие с компанией трудовой договор; • если обучающийся не состоит в штате компании, то с ним нужно заключить договор, в котором предусмотреть его обязанность не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор и отработать по нему не менее одного года.

Налоговые риски договора

В-третьих, ученический договор гарантирует работодателю возмещение всех расходов, связанных с обучением, в случае увольнения работника по собственному желанию либо его отказа заключить трудовой договор после сдачи экзамена. В соответствии с п. 2 ст. 207 ТК РФ по окончании срока обучения ученик обязан проработать в организации не менее того срока, который был оговорен ученическим договором.


В случае если физическое лицо без уважительных причин не выполняет своих обязательств по договору (не приступило к работе, досрочно оставило работу и т.п.), оно обязано компенсировать работодателю расходы на обучение, включая выплаченную ему за время обучения стипендию.

Налоговые риски работы с агентами и иными посредниками

Налоговые риски: методы самообороны

Это требование ст. 199 ТК РФ 3 . Заметим, что стипендия не платится, если работник проходит обучение, но не получает какой-либо специальности или квалификации (к примеру, вечерние курсы иностранного языка). В этом случае и ученический договор, как правило, не заключается.

Что нам дает ученический договор

Налоговые риски при заключении договора

Каковы доводы организации-налогоплательщика? Заключение ученических договоров с лицами, ищущими работу, выгодно для фирмы, так как «вырастить» нужного специалиста в своем коллективе дешевле и практичней, чем нанимать сразу дипломированного работника, который сможет по праву называться специалистом лишь по истечении определенного времени. На этом основании считаем, что сумма стипендии может быть отнесена на расходы, уменьшающие налоговую базу, в силу пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. В отношении расходов по выплате стипендий по ученическим договорам со своими работниками считаем, что такие расходы могут быть учтены при исчислении налоговой базы по прибыли на основании статьи 255 НК РФ, поскольку согласно нормам трудового законодательства (статья 198 ТК РФ) ученический договор в данном случае является дополнительным к трудовому.

Между тем разрешение этого спора имело не столько теоретическое, сколько практическое значение при решении многих вопросов, связанных с периодом ученичества. Представим себе, что лицо, ищущее работу, с которым заключен трудовой договор, повредило оборудование работодателю. Если такой ученический договор подчиняется гражданскому праву, то работодатель может попытаться взыскать с работника убытки (то есть и прямой ущерб, и упущенную выгоду). Если исходить из того, что такой договор должен был соответствовать трудовому законодательству, то от мечты получить от работника компенсацию за упущенную выгоду работодателю следовало отказаться. Спорные вопросы возникали и при расторжении ученического договора с лицом, ищущим работу.

Налогообложение выплат по ученическим договорам

Если у вас заключен ученический договор с сотрудником или человеком, который планирует стать вашим работником, то, возможно, помимо оплаты самого обучения, придется выплачивать ученику стипендию и оплачивать проезд к месту учебы. Что с налогами, взносами и признанием в расходах всех этих сумм, вы узнаете из статьи. А образец ученического договора можно найти на с. 76.

Расходы на обучение

Стоимость любого обучения не является доходом, облагаемым

Законодательством прямо предусмотрено, что на плату за обучение не нужно начислять страховые взносы:

  • на «несчастное» страхование при любом виде обучения (при получении профессионального образования, дополнительного профессионального образования или при профессиональном обучени
  • в ФСС, ПФР и ФОМС, если ваш ученик учился по программа
  • профессионального образования (получал среднее профессиональное или высшее образование);
  • дополнительного образования (проходил повышение квалификации или профессиональную переподготовку).

Но отсутствие в списке сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, расходов по программам профессионального обучени видимо, является чисто техническим упущением. И на плату за любое обучение взносы начислять не нужно. Нам подтвердили это и в Министерстве труда.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Не облагаются страховыми взносами все расходы работодателя, связанные с любым обучением работника в целях производственной необходимости. Это может быть как основное профессиональное образование, так и профессиональное обучени А также и дополнительное профессиональное образование. Например, бухгалтера с экономическим образованием могут направить на дополнительное обучение с целью получения им юридического образования, так как в сегодняшних реалиях такие специалисты нужны для компани

Плату за обучение можно учесть в прочих расхода если:

  • вы отправили человека учиться в российскую образовательную организацию, имеющую лицензи
  • у вас есть документы, подтверждающие прохождение обучения (например, договор с обучающей организацией, приказ руководителя о направлении работников на обучение, учебная программа образовательного учреждения, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услу
  • ученик:
  • ваш работник;
  • соискатель, в ученическом договоре с которым есть такое условие:

5. Ученик обязан:

5.1. Не позднее чем через 3 месяца после получения диплома заключить с Работодателем трудовой договор.

Читайте также:  Кто должен заключить договор в рамках ниокр на выплату авторского вознаграждения

5.2. Проработать по такому трудовому договору не менее 1 года Такой срок может быть любым разумным, о котором вы договоритесь с учеником. Но чтобы плату за обучение можно было учесть в расходах, он должен быть не менее в соответствии с полученной квалификацией.

При этом оплата обучения учитывается в расходах так:

  • обучение кратковременное (менее одного отчетного периода), то на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных образовательных услу
  • обучение долгосрочное (более одного отчетного периода), то плата включается в расходы ежемесячно равными частям

Иные траты на ученика

Стипендии

Выплачиваемые по ученическому договору стипендии:

  • облагаются НДФЛ;
  • не облагаются страховыми взносами, поскольку ученический договор не является трудовым договором или гражданско-правовым договоро

Включить стипендию в расходы по налогу на прибыль вы может

  • ученик — ваш работник, то в периоде ее выплаты;
  • ученик — соискатель, которого взяли на работу по окончании ученичества, то в периоде оформления трудового договора с ним. А вот стипендию ученика, которого вы не возьмете на работу, лучше не учитывать в расходах, чтобы не спорить с проверяющим

Оплата практики

Если ученик обучается в вашей организации и по программе обучения предусмотрены практические занятия, то произведенную на таких занятиях продукцию вы обязаны оплачивать по расценкам, зафиксированным в ученическом договор

На оплату ученику работы, выполненной на практических занятиях, не надо начислять страховые взнос но с них нужно удерживать НДФЛ, поскольку это доход ученика, не являющийся стипендие

Расходы компании на оплату практических занятий ученикам можно учесть при налогообложении прибыли в прочих расходах, связанных с производством и реализацие

Плата за проезд

Работникам, получающим профессиональное образование по заочной форме, работодатель должен один раз в учебном году оплачивать проезд к месту учебы и обратн

  • работник получает высшее образование по аккредитованной государственной программе, то в полной сумм
  • работник получает среднее профессиональное образование по аккредитованной государственной программе, то в размере 50% стоимости проезд

С компенсации в указанном пределе НДФЛ удерживать не нужно, а также не нужно на нее начислять страховые взнос

Иные компенсации при получении высшего образования (допустим, если вы возмещаете стоимость проезда в большем размере, чем установлено ТК РФ) облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

А вот для работников, которых вы отправляете на профобучение или на получение дополнительного образования, проезд — это командировочные расход Они не облагаются НДФЛ, и на них не нужно начислять взнос

В налоговом учете траты на проезд учеников нужно учитывать в расходах на оплату труд или в прочих расхода

Сумма возмещения учеником ученических расходов

Если работник увольняется раньше периода, который предусмотрен ученическим договором для отработки обучения, и возмещает компании затраты на свое обучение, то сумму возмещения нужно учесть в составе внереализационных доходов в месяце прекращения действия его трудового договор

51% компаний, организующих обучение персонала, отводят для этого менее 10% HR-бюджета

Если расходы на обучение возмещает соискатель, который не оформил трудовой договор с вашей компанией по истечении 3 месяцев после окончания обучения, то учтенную ранее плату за обучение нужно отразить во внереализационных доходах отчетного (налогового) периода, в котором истекли 3 месяца на заключение трудового договора. Это нужно будет сделать независимо от того, выплатит в действительности соискатель компании «ученический» долг или

Расходы, связанные с оплатой обучения, можно не включать в состав внереализационных доходов, если по обстоятельствам, не зависящим от воли сторо

  • не заключен трудовой договор с соискателем по истечении 3 месяцев после окончания обучения;
  • прекращен до истечения года со дня оформления трудовой договор с работником, который в период обучения был соискателем.

То есть соискатель или работник, допустим, призван на военную службу либо у вас по решению трудинспекции или суда восстановлен на работе сотрудник, ранее выполнявший эту работ

Для правильного учета ученических затрат вам важно убедиться, обозначена ли в ученическом договоре производственная необходимость обучения. Если нет, то подготовьте на подпись руководителю приказ о производственной цели обучения.

Кстати, иногда нас спрашивают, нужно ли издавать приказ о приеме на работу при заключении ученического договора с лицом, ищущим работу?

Отвечаем — не нужно. Потому что вы не принимаете соискателя на работу, а направляете его на обучение по ученическому договор

Налоговые риски применения ученических договоров

Кадры на предприятии решают многое. С проблемой привлечения высококвалифицированных специалистов каждая организация справляется по-своему. Одни пользуются услугами кадровых агентств, другие периодически направляют сотрудников на переподготовку. Понятно, что оба варианта связаны с дополнительными денежными затратами. Вместе с тем существует и менее дорогостоящий вариант — можно «вырастить» хорошего специалиста внутри коллектива, то есть помочь достичь необходимого уровня штатному сотруднику фирмы или соискателю на какую-либо должность. В данном случае отношения организации и физического лица оформляются ученическим договором.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Налоговые риски применения ученических договоров

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Влияние расторжения договора на отражение операций в налоговом учете

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Оплату произведенной учениками продукции организация в целях налогообложения прибыли вправе включить в состав прочих расходов. Указанная выплата страховыми взносами не облагается. Согласно ст. В соответствии со ст. В свою очередь, работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.

При этом судьи отмечают, что оплата выполненной в процессе обучения работы не означает, что ученику выплачивается заработная плата, как в трудовых отношениях см.

В свою очередь, в постановлении АС Московского округа от К указанным затратам относятся в том числе суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам п.

Однако из буквального прочтения абз. Лица, заключившие с организацией ученические договоры, не состоят с организацией в трудовых отношениях, поскольку трудовые договоры с ними не заключены. Поэтому считаем, что затраты организации на оплату выпущенной указанными лицами продукции не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда письмо Минфина России от В то же время согласно п.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что если продукция, изготовленная учениками, будет использована организацией в деятельности, направленной на получение дохода например, реализована , то в этом случае имеются предпосылки для включения в состав расходов выплат ученикам за произведенную ими продукцию.

Полагаем, что в этом случае такие выплаты можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. Аналогичные разъяснения нашли отражение в письме Минфина России от При этом представители финансового ведомства фактически не поставили возможность признания данных расходов в зависимость от факта заключения по окончании обучения трудовых договоров с учениками. Поскольку оплата произведенной учениками продукции зависит от фактически выполненной ими работы, считаем, что подтверждающими расходы документами могут быть: наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ, акты о приемке продукции и т.

Все указанные формы документов организация должна разработать и утвердить самостоятельно подробнее о кадровых документах, оформляемых при заключении ученических договоров, см. На основании подп. Выше нами было отмечено, что оплата ученику выполненной в процессе обучения работы не означает, что ему выплачивается заработная плата, как в трудовых отношениях.

В этой связи, по нашему мнению, имеются основания для того, чтобы не рассматривать оплату произведенной учениками продукции как выплату в рамках трудовых отношений. Следовательно, можно сделать вывод, что такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются. Разъяснениями уполномоченных органов, а также судебными решениями применительно к нормам гл. В то же время в периоде действия Федерального закона от Ранее в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от В целях минимизации рисков организация вправе обратиться за соответствующими разъяснениями в налоговый орган по месту учета подп.

Регистрация Напомнить пароль. Все поля обязательны. Новый пользователь сайта Не заполнено обязательное поле ФИО. Не заполнено обязательное поле E-mail. Не заполнено обязательное поле Login. Не заполнено обязательное поле Пароль. Введенные пароли не совпадают. Повторите пароль. Выберите, что Вам интересно: Делопроизводство и архив Кадровая служба Юридический навигатор.

Введите логин или Email. Запрос пароля Не заполнено обязательное поле Логин или E-mail. Контрольная строка для смены пароля будет высланы вам по E-mail. Делопроизводство и архив Кадровая служба Юридический навигатор Бухгалтерия и налоги Арсенал индивидуального предпринимателя. С сотрудниками заключается ученический договор предусматривает оплату стипендии и оплату по установленным расценкам за произведенную продукцию.

Читайте также:  Акт выполненных работ по агентскому договору образец

Можно ли оплату за произведенную продукцию включить в расходы по налогу на прибыль? Страховые взносы На основании подп. Полистать демо-версию печатного журнала на. Версия для печати Отправить коллеге Задать вопрос.

Нет комментариев. Свернуть форму комментария Комментировать. Подписаться на ответы. Юридический справочник руководителя Делопроизводство и документооборот на предприятии Кадровая служба и управление персоналом предприятия Налоговый учёт для бухгалтера Арсенал предпринимателя Перейти к оформлению подписки. Сотрудника восстановили на работе.

Выплаченное выходное пособие у него не удерживалось, записей по счетам бухгалтерского учета бухгалтерия пока не производила. Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском учете? На учет принято ОС 1-ой амортизационной группы. В году используется старая форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Должна ли его стоимость попадать в налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество? Не запрещен ли возврат денежных средств за неоказанные услуги на счет банковской карты покупателя, если он внес аванс по эквайрингу через банковский терминал с применением онлайн-кассы и представил заявление об отказе от оказания услуг?

Задать вопрос для интервью. Делопроизводство и архив. Кадры и HR. Юридический навигатор. Руководителю в помощь. Правила подписки на сайте delo-press.

Политика конфиденциальности. Порядок ответов на вопросы. Данные сетевого издания. Арсенал индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. Про ученические договоры как способ налоговой оптимизации написано уже очень много: юристы акцентируют внимание на содержание договора и дискуссию о его природе трудовой или гражданско-правовой , бухгалтеры — на налоговой выгоде и рисках. Предлагаю взглянуть на этот вопрос более комплексно, с точки зрения преимуществ реального применения, не погружаясь в юридические дебри. Одна из проблем обсуждения налоговой оптимизации — это однобокость, когда во главу угла берется только налоговая выгода, оценка рисков и механизм воплощения, между тем налоговая оптимизация влечет за собой более сложные процессы изменений в организации и использование ученических договоров тому яркий пример.

Ученический договор – особенности оплаты и применения на практике

Про ученические договоры как способ налоговой оптимизации написано уже очень много: юристы акцентируют внимание на содержание договора и дискуссию о его природе трудовой или гражданско-правовой , бухгалтеры — на налоговой выгоде и рисках. Предлагаю взглянуть на этот вопрос более комплексно, с точки зрения преимуществ реального применения, не погружаясь в юридические дебри. Одна из проблем обсуждения налоговой оптимизации — это однобокость, когда во главу угла берется только налоговая выгода, оценка рисков и механизм воплощения, между тем налоговая оптимизация влечет за собой более сложные процессы изменений в организации и использование ученических договоров тому яркий пример. Автор статьи — активный участник нашей группы в Facebook «Красный уголок бухгалтера». Присоединяйтесь и вы! Там ответят даже быстрее, чем на нашем форуме.

Ученический договор. Какие условия минимизируют риски работодателя

Вы согласны с условиями рассылки. Обучение работников за счет средств работодателя — это способ мотивации первых и дополнительная выгода для вторых: новые знания работник будет использовать в процессе трудовой деятельности. Но есть риск, что он покинет организацию и будет применять их на пользу конкурентов. Рассмотрим варианты защиты прав работодателя на возмещение расходов, затраченных на обучение работника. Основное условие успешного для работодателя судебного разбирательства — грамотно составленный ученический договор. В связи с этим помимо обязательных условий в нем рекомендуется зафиксировать:.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые споры: судебные тренды 2018

Но как приобрести необходимый опыт? Для помощника бухгалтера оптимальным представляется вариант частичной занятости. Но соискателю без опыта работы всему этому еще предстоит научиться. Тогда теоретические знания будут восприняты как актуальные, обеспечивающие решение практических задач. Как правило, ученику выделяют наставника, которому назначают доплату за дополнительную трудовую обязанность. Официальных разъяснений автор не обнаружила. Обратите внимание: по соглашению сторон содержание ученического договора можно изменить ч. Ведь ученический договор является дополнительным.

Ученический договор с помощником бухгалтера

Обращаем ваше внимание на то, что для вашего удобства регистрация в Маркете и на форуме объединены. Положения Трудового кодекса по своей сути понятны и просты. Но все же есть и такие, которые вызывают вопросы у работодателя.

Налоговые риски применения ученических договоров

Споры о расторжении договора
Данный материал поможет разобраться в особенностях расторжения договора, а также в спорах, связанным с этим процессом. Не следует путать споры о расторжении договора с конфликтами о незаключенных или недействительных договорах.

ВЭД-Декларант
Программа ВЭД-Декларант поможет эффективно оформлять любые документы, связанные с таможенным декларированием товаров. Рекомендуется к использованию таможенникам России и бывшего СНГ.

Ученический договор как способ налоговой оптимизации: что можно, а что нельзя?

Трудовой кодекс РФ (далее – ТК РФ) разрешает работодателю, в случае необходимости, заключать со своим работником, в дополнение к трудовому договору[1], ученический договор о прохождении профессионального или дополнительного профессионального образования[2] по программам профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации[3] с отрывом или без отрыва от производства[4]. В отдельных случаях предоставление определенным категориям работников такой возможности обязательно для работодателя[5], к примеру, нотариусам[6], медицинским работникам[7].

Для проведения обучения работодатель может создавать учебные центры в форме структурных подразделений. Однако, получение соответствующей лицензии необходимо в обязательном порядке[8] (исключение: ИП, проводящий обучение самостоятельно без привлечения специалистов; частные образовательные организации на территории «Сколково» или инновационного научно-технического центра[9]).

Срок ученического договора должен быть указан в договоре[10] и начинается со дня, указанного в нем и прекращается в день получения работником соответствующей квалификации[11].

В период учебы работнику выплачивается стипендия и оплачивается работа, выполненная на практических занятиях[12].

При этом, указанные выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами и взносами на «травматизм[13]» т.к. производятся не в рамках трудового или гражданско-правового договора, по которым выполняются работы или оказываются услуги, в подтверждение чего есть как и письма соответствующих государственных ведомств, так и актуальная судебная практика.[14]. Как следствие, у работодателя отсутствует обязанность включения в отчет по форме СЗВ-М сведений о работнике, с которым заключен ученический договор.

Но выплаты по ученическому договору не освобождаются от НДФЛ по этой же причине и не подпадают под действие п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) соответственно[15].

Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль обучающему работодателю можно будет путем принятия в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией издержек по выплате стипендии в случае заключения трудового договора по окончании обучения на дату их возникновения (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ)[16].

Однако если обучаемый не будет принят на работу в организацию по итогам обучения, то организации будет нельзя принять расходы по выплате стипендии для целей налогообложения прибыли[17].

Также работодатель может учесть затраты, сопровождающие процесс обучения по ученическому договору в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 3 ст. 264 НК РФ при выполнении определенных условий — при заключении договора на обучение с образовательной организацией и при заключении не позднее 3-х месяцев трудового договора после обучения с работодателем не менее, чем на 1 года).

Следует знать, что суды при возникновении споров обучающих работодателей с контролирующими органами могут счесть ученический договор формальным с доначислением сумм страховых взносов при установлении несоразмерности срока обучения по ученическому договору и срока, необходимого для обучения определенной квалификации[18].

Таким образом, хотя максимальный срок ученического договора законодательством не установлен, он не может быть больше срока, необходимого для получения определенной квалификации, о чем прямо указано в ст. 200 ТК РФ.

Недопустимым также заключение ученического договора на обучение определенной квалификации с лицами, уже ее имеющими и занимающими соответствующую ей должность в организации, с выполнением присущих ей трудовых функций[19]. Иначе выплаты в данном случае, даже при наличии ученического договора, будут признаны выплатами в рамках трудовых отношений.

Также работодателям, проводящим обучение, рекомендуется предусмотреть указанный способ налоговой оптимизации и выплаты по нему в своем уставе и в положении об оплате труда.

Если вам понравилась статья — поделитесь!

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector